《资产减值会计问题研究国内外文献综述》2500字.docxVIP

PAGE PAGE 18 资产减值会计问题研究国内外文献综述 目录 TOC \o 1-2 \h \u 2529 资产减值会计问题研究国内外文献综述 1 104 1.国外文献综述 1 8740 (1)资产减值会计的相关研究 1 23915 (2)上市公司计提资产减值的经济动机 1 30930 2.国内文献综述 2 29402 (1)我国资产减值会计研究现状 2 17471 (2)资产减值会计存在问题带来的影响 2 25860 3.文献述评 3 2436 参考文献 3 1.国外文献综述 (1)资产减值会计的相关研究 国外对资产减值的研究主要出现在20世纪80年代，也主要集中在信息披露的内容上。本文通过对资产减值的定义，强调了会计收益率、市场收益率与企业减值之间的关系。通过Zucca和Campbell（1992）的实证研究发现，大多数企业提供的是弱势制造商，大多数企业提供的是低于正常水平的弱势利润，并提供了财务状况和尚未确认行业减值准备的公司，他们的研究结果表明，减值准备可以用来操纵利润。 Joshua L（2017）等指出在当时的金融危机期间及时资产减值的后果，发现在危机前和危机期间报告保守的公司能够获得更多的债务融资，它们的公开交易债券在非流动性方面的增幅较小，强调资产减值在公司会计选择中的作用。 (2)上市公司计提资产减值的经济动机 国外学者关于资产减值会计研究主要从上市企业的大清洗、债务契约以及管理层变动等方面展开讨论，1988年，著名会计师迈克·迈克尔斯（Mike Michaels）和威尔逊（Wilson）发现，当公司的利润太大或太小时，公司的早期资产减值趋势会更高，这意味着公司高管使用减值准备政策对盈余管理进行重大清算。 Ridel（2005）研究了国际会计准则对资产减值影响的实证研究及影响因素检验。样本为1994年至2004年的2789家公司，主要包括987家未计提减值准备的公司和399家计提减值准备的公司。利用该模型，我们发现标准发布前后的漏洞与“清理”行为有关，而与经济成分无关。 Lin,Duh和Lee(2009)根据研究结果表明,公司高级管理人员会对资产进行大规模减值准备,为公司未来的经营业绩降低做好充分准备,资产减值准备具有利润储备库的功能。Gao L S（2018）指出资产减值对于企业起的作用表现在当企业业绩表现不佳时，采取转回资产减值准备方式就能使企业呈现出较佳业绩。 2.国内文献综述 (1)我国资产减值会计研究现状 自1999年我国上市公司利用减值政策操作利润额的形势越来越严重，我国的专家学者就没有停止过对资产减值问题的研究。毛琳（2021）指出，随着新会计准则的完善，我国资产减值会计的相关工作虽然在不断完善，但是在具体的实施过程中还存在一定的问题。所以资产减值会计的相关研究也是会计界当下的一个重要研究课题。 陈思(2021)也指出，我国资产减值会计现在仍处于发展的初级阶段，然而现在企业所处社会环境却越来越复杂，所以资产减值在实践中还有很多问题需要解决。韩晓（2020）提到，我国很多企业存在资产价值比实际估计大的情况，这便要求通过资产减值来将资产泡沫消除，帮助企业更好地提高其价值。 罗杰思、曾凯（2017）指出，我国上市公司存在资产信息披露不够完善，计提减值的标准、方法及比例不明确，随意减少资产减值损失的计提，认为操纵资产减值损失的转回等方面的问题。其他学者还指出我国资产减值会计存在的一个问题和会计人员的专业素质有很大关系，企业应该提高会计人员的专业素质教育，会计人员不得对相关工作敷衍了事。 (2)资产减值会计存在问题带来的影响 资产减值会计准则自实施以来，在市场经济中不断发展，但是企业在应用过程中也有很多不利影响。孟小丽（2019）提到，当前我国资产减值会计处理含有较多主观判断，企业处于一定的目的可以利用资产减值影响损益，连续亏损的公司为了避免公司被退市，会计提巨额资产减值准备，给市场经济造成了不良的影响。 付蓬春（2019）指出，目前我国企业资产减值会计应用仍然缺乏安全可靠的外部执行环境，体现在会计决策的执行力较弱和市场经济的发展趋势不稳定，严重影响了企业会计信息的质量和无法为企业进行资产减值会计工作提供一个安全可靠的运行环境。 刘一冉（2019） 指出，由于当前会计信息的披露不够完整，大多数企业选择在会计报表中只披露重要资产的金额，而外部人员由于不知道内部情况，无法知道企业是否按照标准计算的减值准备，更无法获取有效的资产减值信息，从而有可能导致错误的决策判断。 3.文献述评 外国学者围绕资产减值开展了许多分析与探索，其侧重点在于披露的资产价值带来的市场反应以及价值相关性，其研究对象为公司资产减值计提的金额和市场回报率以及会计收益率之间的相互联系，进