张雷应实施的审计程序.docVIP

张雷应实施的审计程序 答:1、“应收账款”项目核算反映企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。在确认这项3500万元的应收账款时，由于S公司是投资方，首先要确认S公司所欠Y公司的款项是否为正常商业信用。 2、如果S公司确实与Y公司具有货款来往关系，下一步需要对应收账款项目的存在性和所有权归属性予以确认，设计函证程序或替代性审计程序(查验有无对方出具的具有法律效力的书面文书或对方的收获验收证明、运输部门出具的合法运输凭证或近期的双方对账记录等)确认其存在性。 3、最后，还要通过观察近期还款情况和了解对方近期现金流量和财务状况，确认其可收回性。即使注册会计师确认了S公司和Y公司之间的往来款项属于正常的结算债权债务关系，也要注意Y公司是否在财务报表附注中适当披露此关联交易。 4、张雷如果不能取得被审计单位提供的S公司正常偿付贷款的有效文书，根据职业判断，应考虑Y公司与S公司之间是否已有抽逃资金的默契。审计人员应根据其具体情况和数额的大小，选择应发表的适当审计意见。 根据分析，张雷应实施的审计程序如下: 1、向S公司发出询证函。 、查阅Y公司与S公司签章确认的购货合同、经Y公司管理当局批准的发2 货凭证和经S公司的收货验收证明等。 3、评价S公司偿付贷款的能力。需要对该笔销售，采取收入流程，真实性检查，S与Y公司为母、子公司关系，避免出现虚构业务，虚增收入的情况，对该项销售收入的合同，是否有实质的货物交割，货物是否按照市场价格等等情况。对于其2年未能结算账款，应该提出合理解释。而且由于其注册资本只有4200万元，该笔业务金额已占其注册资本80%以上，金额巨大，势必会对公司经营损益情况造成巨大影响，属重点关注项目。