电大《中级财务会计(二)》形成性考核册答案.docx

中级财务会计（二） 》形成性考核册答案 作业 1 习题一 二、资料 A 公司为一般纳税人， 存货按实际成本核算， 经营货适用增值税税率 17%、适用消费税 税率 10%，转让无形资产的营业税为 5 %。2009 年 5 月发生如下经济业务： 三、要求对上述经济业务编制会计分录。 向B 公司采购甲材料， 增值税专用发票上注明价款  900000 元、增值税 153000 元，另有运 费 2000 元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。 借：原材料 901 860 应交税费——应交增值税（进项税额） 153 140 贷：银行存款 1055 000 销售乙产品 5000 件，单位售价 200 元，单位成本 150 元；该产品需同时交纳增值税与消 费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。 借：银行存款 贷：主营业务收入 1 270 000 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） ——应交消费税  100 000 170 000 同时：借：主营业务成本 贷：库存商品 750 000 750 000 转让一项专利的所有权， 收入 15000 元已存入银行。 该项专利的账面余值为 80000 元、 累计摊销 75000 元。 借：银行存款 累计摊销贷：无形资产 营业外收入借：营业外支出 15 000 75 000 80 000 10 000 750 贷：应交税费——应交营业税 收购农产品一批，实际支付款 750 80000 元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和 13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。 借：原材料 69 600 应交税费——应交增值税（进项税额） 10 400 贷：银行存款 80 000 委托D 公司加工一批原材料，发出材料成本为 100000 元。加工费用 25000 元。加工过程 中发生的增值税 4250 元、消费税 2500 元，由受托单位代收代交。 材料加工完毕并验收入库， 准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与 D 公司结算。 ① 借：委托加工物资贷：原材料 100 000 ② 借：委托加工物资 100 000 27 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 4 250 贷：银行存款 31 750 ③ 借：库存商品 贷：委托加工物资 127 500 127 500 购入设备一台，增值税专用发票上注明价款 用， 180000 元、增值税 30600 元。设备已投入使 款项已通过银行存款支付。 借：固定资产 180 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 30 600 贷：银行存款 210 600 公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本 50000 元。 借：在建工程贷：原材料 58 500 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8 500 月底对原材料进行盘点，盘亏金额 4000 元，原因待查。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 680 贷：原材料 4 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 680 盘亏的原材料 ,由于原因尚未确认 . 无法确定增值税是否需要做进项税额转出 .第二十四 条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的 损失。 习题二 二、 资料 甲公司欠乙公司货款 350 万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商， 由甲公司一批存货和所持有的 A 公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本 200 万元，已提跌 价准备 15 万元，公允价值 180 万元；2.甲公司持有的 A 公司股票 10000 股作为可供出售金 融资产核算和管理，该批股票成本 150000 元，持有期内已确认公允价值变动净收益 100000 元，重组日的公允价值为每股 30 元。乙公司对改项债权已计提 30%的坏账准备，受让的存 货仍作为存货核算和管理， 对受让的A 公司股票作为交易性投资管理。纳税人，经营货物适用的增值税税率 17%。 三、 分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。单位：万元 甲公司（债务人） 债务重组收益=350-（ 180 — 15）— 30.6 — 30= 124.4 甲、乙公司均为一般 ① 借：应付账款 存货跌价准备 乙公司 350 应交税费－应交增值税（销项税额） 可供出售金融资产－成本 15 －公允价值变动 10 30.6 投资收益 5 营业外收入 ② 借：资本公积-其他资本公积贷：投资收益 ③ 借：主营业务成本贷：库存商品  124.4 10 10 200 200 乙公司（债权人） 借：库存商品 180 应交税费－应交增值税（进项税额） 30.6 交易性金融资产 坏