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销售业务会计核算—之确认收入和结转成本篇 1 （一）核算内容及核算科目 1 （二）核算典型示例 2 （三）特别说明 3 销售业务会计核算—之确认收入和结转成本篇 佳康宝健身器材公司是生产按摩垫的工业生产型企业，公司主要销售JKB101 和 JKB102 两种型号的按摩垫；由于市场的需求，公司对半成品 JKB101 整机芯和 JKB102 整机芯也有部分数量的销售。 （一）核算内容及核算科目 核算方法：由于按摩垫属于该公司的主要销售产品，故按摩垫的销售属公司的主营业务。而半成品整机芯的销售则是为了满足部分特约客户的需求，属于公司的非主营业务。主营业务确认收入时在“主营业务收入”科目下核算，非主营业务确认收入时在“其他业务收入”科目下核算。相应的成本结转也分别计入“主营业务成本”和“其他业务成本”中。按照权责发生制的原则，销售核算会计在发出商品开具销售发票的当天确认销售收入，并按照收入和成本配比的原则在月末一次结转商品的销售成本。 核算科目：在确认销售收入和结转销售成本的会计核算中，设置“主营业务收入”、“主营业务成本”、“其他业务收入”、“其他业务成本”科目进行核算。 科目列支范围：确认按摩垫的销售时，借记“应收账款”贷记“主营业务收入”、“应交税费-应交增值税（销项税额）”；确认整机芯的销售时，借记“应收账款”贷记“其他业务收入”、“应交税费-应交增值税（销项税额）”；与收入的确认相对应，结转按摩垫的销售成本时，借记“主营业务成本”贷记“库存商品”；结转整机芯的销售成本时，借记“其他业务成本”贷记“库存商品”。 （二）核算典型示例 以 12 月份的经济业务为例，确认销售收入及结转销售成本的会计核算示例如下： 确认按摩垫销售的会计核算： 例1 例1 12 月 1 日，销售 206 个 JKB101 按摩垫，确认销售收入。 借：应收账款—广州康乐体育器材 77126.40 贷：主营业务收入—产成品（JKB101 按摩垫） 65920.00 应交税费—应交增值税（销项税额） 11206.40 确认整机芯销售的会计核算： 例2 例2 12 月 1 日，销售 64 个 JKB101 整机芯，确认销售收入。 借：应收账款—广州奥特健身器材 12729.60 贷：其他业务收入—半成品（JKB101 整机芯） 10880.00 应交税费—应交增值税（销项税额） 1849.60 确认销售退货的会计核算： 例3 例3 12 月 3 日，确认上海婷美健身会所的销售退货。 借：应收账款—上海婷美健身会所5616.00 借：应收账款—上海婷美健身会所 5616.00 贷：主营业务收入—产成品（JKB101 按摩垫） 4800.00 应交税费—应交增值税（销项税额） 816.00 例4 例4 12 月 2 日，确认上海婷美健身会所的销售折让。 借：应收账款—上海婷美健身会所 7413.12 贷：主营业务收入—产成品（JKB101 按摩垫） 6336.00 应交税费—应交增值税（销项税额） 1077.12 结转按摩垫销售成本的会计核算： 例5 12 月 31 日，结转 JKB101 按摩垫、JKB102 按摩垫的销售成本。 借：主营业务成本—产成品（JKB101 按摩垫） 2726885.20 主营业务成本—产成品（JKB102 按摩垫） 2844585.96 贷：库存商品—产成品（JKB101 按摩垫） 2726885.20 库存商品—产成品（JKB102 按摩垫） 2844585.96 结转整机芯销售成本的会计核算： 例6 12 月 31 日，结转 JKB101 整机芯、JKB102 整机芯的销售成本。 借：其他业务成本—半成品（JKB101 整机芯） 190055.96 其他业务成本—半成品（JKB102 整机芯） 89682.12 贷：库存商品—半成品（JKB101 整机芯） 190055.96 库存商品—半成品（JKB102 整机芯） 89682.12 （三）特别说明 当遇到销售退回和销售折让时，做红字分录确认销售收入。“主营业务收入”“主营业务成本”“其他业务收入”“其他业务成本”“应收账款”明细账均采 本文可以自由编辑用 三 栏 式 账 簿 进 行 登 记 。 本文可以自由编辑 令....，. 令.... ， .』，.. ＇ 嘈 t \ . .K.－..r. - / T` 亨 【必威体育精装版资料 Word 版 可自由编辑！】 1111111111111111111111111111111111111111111