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高级财务会计综合练习题及其答案 篇一：高级财务会计练习题及 高级财务会计练习题 一、所得税会计 甲股份(此题下称“ 甲公司”)为上市公司，20×7 年 1 月1 日递延所得税资产 为396 万元;递延所得税负债为990 万元，适用的所得税税率为33% 。按照20×7 年公布的新 税法规定，自20×8 年 1 月1 日起，该公司适用的所得税税率变更为25% 。该公司20×7 年 利润总额为6 000 万元，涉及所得税会计的买卖或事项如下： (1)20×7 年1 月1 日，以2 044.70 万元自证券市场购入当日发行的一项3 年期到期还本付息 国债。该国债票面金额为2 000 万元，票面年利率为5%，年实际利率为4% ，到期日为20×9 年l2 月31 日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所 得税。 (2)20×6 年12 月15 日，甲公司购入一项治理用设备，支付购置价款、运输费、安装费等共 计2 400 万元。l2 月26 日，该设备经安装到达预定可使用状态。甲公司可能该设备使用年 限为10 年，可能净残值为零，采纳年限平均法计提折旧。 税法规定，该类固定资产的折旧年限为20 年。假定甲公司该设备可能净残值和采纳的折旧 方法符合税法规定。 (3)20×7 年6 月20 日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300 万元罚款，罚款已以银行 存款支付。税法规定，企业违犯国家法规所支付的罚款不同意在税前扣除。 (4)20×7 年9 月l2 日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500 万元(假定不考虑买卖 费用) 。甲公司将该股票作为买卖性金融资产核算。l2 月31 日，该股票的公允价值为l 000 万元。假定税法规定，买卖性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待 出售时一并计入应纳税所得额。 (5)20×7 年10 月10 日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期归还借款， 而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12 月31 日，该诉讼尚未审结。甲公司可能履行 该担保责任特别可能支出的金额为2 200 万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发 生的损失不同意在税前扣除。 (6)其他有关材料如下：①甲公司可能20×7 年 1 月1 日存在的临时性差异将在20 X 8 年 1 月1 日以后转回。②甲公司上述买卖或事项均按照企业会计准那么的规定进展了处理。③甲 公司可能在今后期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣临时性差异。 要求：(1)按照上述买卖或事项，填列“ 甲公司20×7 年12 月31 日临时性差异计算表” (请将 答题结果填入答题卷第5 页给定的“ 甲公司2 0×7 年12 月31 日临时性差异计算表” 中) 。 (2)计算甲公司20×7 年应纳税所得额和应交所得税。 (3)计算甲公司20×7 年应确认的递延所得税和所得税费用。 (4)编制甲公司20×7 年确认所得税费用的相关会计分录。 二、外币会计 某工业企业采纳当日即期汇率对外币业务进展折算，并按月计算汇兑损益。 （1）该企业2022 年8 月31 日有关外币账户期末余额如下 （期末即期汇率1 欧元＝11 元人 民币）：应收账款20 万欧元；应付账款10 万欧元；银行存款40 万欧元。 （2 ）该企业2022 年9 月份发生如下外币业务： ①9 月3 日对外销售产品一批，销售收入为40 万欧元，当日汇率为 1 欧元＝10.5 元人民 币，款项尚未收回。 ②9 月9 日从银行借入短期外币借款30 万欧元，当日汇率为1 欧元＝10.8 元人民币。 ③9 月16 日从国外进口原材料一批，共计50 万欧元，款项由外币存款支付，当日汇率为 1 欧元＝10.5 元人民币。 ④9 月20 日购进原材料一批，价款总计20 万欧元，款项尚未支付，当日汇率为1 欧元＝ 11 元人民币。 ⑤9 月26 日收到1 月8 日赊销款15 万欧元，当日汇率为1 欧元＝11.5 元人 民币。 ⑥9 月30 日归还1 月10 日借入的外币30 万欧元，当日汇率为1 欧元＝11 元人民币。 要求：（1）编制该企业9 月份外币业务的会计分录（不考虑所发生的各项税费）； （2 ）计算9 月份的汇兑损益并进展账务处理。（金额单位:万元） 答案： 1 借：应收帐款——欧元户 420 贷：主营业务收