出口退税新政讲解.docx

出口退税与利润有关吗？ 有人认为无关，主要是因为收到退税款时, 借:银行存款 贷:其他应收款-出口退税 （或直接贷:应交增值税-出口退税） 所以认为与利润无关。 其实,简单地说: 出口退税分两种情形， 外贸企业出口退税（免退税办法）: 生产企业的出口退税（免抵退税办法）。 对于外贸企业来说，出口退税其实是退购进环节的进项税额。 对于生产企业来说，同样也可理解为退购进环节的进项税，只是多了一个比较的环节，就是免抵退税额（即人民币出口金额*退税率），按照孰低原则，所以退税额最多也就是进项额而 已。 那么退税款跟利润有关吗？ 当然有关系，如果没有关系，国家调整出口退税政策有什么意义？ 众所周知,增值税属于价外税,利润表中的营业收入项目及营业成本项目均不含增值税，但是关键的问题是,退税不影响营业收入收入，但是影响营业成本。 请问,不予退税的进项税额是否要结转到营业成本？ 因为如果不予退税，则购进环节的进项税全额结转到营业成本，如果全额退税，则购进成本就大大降低，所以退税降低营业成本，从而影响到利润。 另外, 实务中一些企业利润表中有补贴收入（出口退税）项目，这时不一定是会计核算的差错，主要是一些管理报表，营业收入及营业成本均以含税价计算（也就是价内税），出口退税额可以冲减成本，但为了核算出口退税收入，就在利润表中单独列示出口退税收入 出口退税新政:简程序 减税负 核心提示：税收专家认为，新的出口退税政策汇总整合了现行有效规定，简化了出口退税申报程序，减轻了企业税收负担。 财政部、国家税务总局前不久发出《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》，国家税务总局同时以公告的形式发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》，全面清理和规范了我国的出口退税政策，进一步明确了出口退税货物劳务的条件、范围、计税依据、申报时限、申报资料和要求等内容，自 2012 年 7 月 1 日起实施。 税收专家认为，新的出口退税政策汇总整合了现行有效规定，简化了出口退税申报程序，减轻了企业税收负担，为出口企业快速获得退（免）税和扩大经营规模营造了一个相对宽松的税收管理环境。 几百个出口退税文件简并清理为 60 多个 出口货物退（免）税，简称出口退税，其基本含义是对出口货物退还其在国内生产和流通环 节实际缴纳的增值税、消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收制度的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品 以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下竞争，从而增强竞争能力，扩大出口 创汇。 据了解，从1985 年我国实行上述出口退（免）税制度至今已有27 年。在这期间，针对国际国内经济形势的不断变化，出口退（免）税政策也随之调整以适应需求，对外贸经济的稳步 增长起到了不可替代的作用，也存在着政策频繁调整所带来的文件烦琐、管理不便等问题。 山东省国税局进出口税收管理处负责人许本虎介绍，实行出口退税20 多年以来，退税规模越来越大，退税覆盖范围越来越广，享受退税的企业类型越来越多，涉及退税的贸易方式越来越复杂。为顺应出口退税和经济发展形势，我国先后对出口退税政策进行了 5 次大的调整和几十次小的调整，有效的政策规定散落在20 多年的几百个文件之中。 经粗略统计，目前国家税务总局与各部委联合发文及单独发文的出口退（免）税文件约有650 余份，其中联合下发的有195 份。而在国家税务总局单独下发的455 份文件中，全文或部分废止以及自然失效的达 395 份，占单独发文的 86%.此次清理后，有效文件减少为 60 余份，较好地解决了文件烦琐、管理不便的问题，利于出口企业、税务人员掌握和操作。 厦门国正税务师事务所经理杨晓晖告诉记者，我国经营出口业务的企业很多，经营方式也很 复杂。比如，出口企业中有生产型出口企业，还有外贸型出口企业；出口方式上有自营出口， 有委托代理出口等。对不同类型和方式的出口企业，我国在出口退税的管理上都有不同的规 定和要求，相关的税收管理文件纷繁复杂。 杨晓晖说，国正事务所每月要为厦门市数千家出口企业提供出口退税方面的税务服务，由于文件多，变化频率快，税务代理人员和企业财务人员不得不花大量的时间研究政策，加大了 出口退税代理难度。“此次政策调整后，相信企业财务人员学习和掌握政策将会轻松很多， 对企业快速、准确、高效地完成办税业务非常有利。”她说。 退税申报期限从 90 天调整至最长 470 天 与老政策相比，新政策的调整变化表现在多个方面。其中，最令进出口企业关注的，应该是出口退税申报期限的延长。即从过去的最长90 天调整为 470 天。杨晓晖认为，此举给企业收集单证留出了充足的时间，有利于企业最大限度地获得退税。 据四川省绵阳市国税局进出口税收管理科负责人周朝勇介绍，为促使企业加快申报进度