2023年审计学知识点整理 .pdfVIP

审计方法演进：账项基础审计、内控导向基础审计、风险导向审计 审计要素：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和 审计报告 审计概念：是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既 定标准之间的符合限度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。 鉴证业务：注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息 信任限度的业务。 鉴证业务的分类：按保证限度分为合理保证（以积极方式提出结论）和有限保证鉴证（以悲观方式提 出结论）业务。 我国会计师事务所的组织形式：有限责任会计师事务所（合作人以各 自财产对事务所债务承担无限责 任）和合作会计师事务所（事务所以其资产承担有限责任） 中国注册会计师执业准则体系：涉及鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。 质量控制制度：质量控制准则旨在规范会计师事务所建立并保持有关财务报表审计和审阅、其他鉴证 和相关服务业务的质量控制制度。 质量控制制度的 目的：1.会计师事务所及其人员遵守职业准则和合用的法律法规的规定 2.会计师事务 所和项 目合作人根据具体情况出具恰当的报告 质量控制制度的要素：1.对业务质量承担的领导责任 2.相关职业道德规定 3.客户关系和具体业务接受 与保持 4.人力资源 5.业务执行 6.监控 注册会计师职业道德基本原则：诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、必威体育官网网址、良好 的职业行为 对职业道德基本原则产生不利影响的因素： 自身利益导致的不利影响 ，自我评价导致的不利影响 ， 过度推介导致的不利影响 ，密切关系导致的不利影响 ，外在压力导致的不利影响 注册会计师法律责任的认定：1、违法行为①违反协议约定，②违反法律法规；2、过错行为①过失： 普通过失，重大过失、共同过失；②欺诈 注会法律责任的种类：行政责任、民事责任、刑事责任。 会计师事务所和注会避免法律诉讼的应对措施：1、严格遵守职业道德守则；2、建立会计师事务所质 量控制制度；3、谨慎选择合作人；4、招收合格的人员，并予以适当培训和督导；5、与委托人签订业 务约定书；6、审慎选择被审计单位；7、严格遵守审计准则；8 提取风险基金或购买责任保险。 认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师的基本职责就是拟 定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当 管理层的认定：管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。明确的认定：1. 记录的存货是存在的 2.存货以恰当的金额涉及在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记 录。隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录2.记录的存货都由被审计单位拥有 与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关 2. 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录 3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当 记录 4.截止：交易和事项已记录于对的的会计期间5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 与期末账户余额相关的认定：1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的 2.权利和义务：记录 的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 3.完整性：所有应当 记录的资产、负债和所有者权益均已记录 4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额涉及 在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的认定：1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审 计单位有关 2.完整性：所有应当涉及在财务报表中的披露均已涉及3.分类和可理解性：财务信息已被 恰本地列报和描述，且披露内容表述清楚 4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额 恰当 财务报表审计的总体目的：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保 证，使得注册会计师可以对财务报表是否在所有重大方面按照合用的财务报告编制基础编制发表审计 意见 2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 与各类交易和事项相关的审计目的：1.发生：确认已记录的交易是真实的 2.完整性：确认已发生的交 易的确已经记录 3.准确性：确认已记录的交易是按对的金额反映的 4.截止：确认接近于资产负债表日 的交易记录于恰当的期间5.分类：确认被审计单位记录的交易通过适当分类 与期末账户余额相关的审计目的：1.存在：确认记录的金额的确存在 2.权利和义务：确认资产归属于 被审计单位，负债属于被审计单位的义务 3.完整性：确认