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工程工程审计中天建设集团财务会计部 张璠中国注册会计师、中国注册资产评估师、高级会计师、澳大利亚国家执业会计师国家审计工程项目审计内部审计社会审计审计分类主要审计工作审计程序风险评估程序贯穿始终按顺序步骤进行第四章 审计程序为什么要了解工程工程的内控？工程建设案例分析湖南株洲高架桥坍塌湖南凤凰塌桥湖南株洲高架桥坍塌事件湖南株洲高架桥坍塌事件2021年5月17日下午16时24分左右，湖南株洲320国道高等级公路的重要配套工程—湖南株洲市红旗路高架桥发生垮塌，造成9人死亡，16人受伤，24辆车受损。大桥垮塌事件的原因，涵盖了爆破施工、机械撤除、桥的质量、交通管制不到位等问题。 湖南凤凰塌桥湖南凤凰塌桥2007年8月13日下午，湖南省湘西土家族苗族自治州凤凰县正在建设的堤溪沱江大桥发生坍塌事故，造成64人死亡，22人受伤，直接经济损失3974.7万元。 经调查认定，这是一起严重的责任事故。由于施工、建设单位严重违反桥梁建设的法规标准、现场管理混乱、盲目赶工期，监理单位、质量监督部门严重失职，勘察设计单位效劳和设计交底不到位，致使大桥主拱圈砌筑材料未满足标准和设计要求，拱桥上部构造施工工序不合理，主拱圈砌筑质量差，降低了拱圈砌体的整体性和强度，随着拱上施工荷载的不断增加，造成1号孔主拱圈靠近0号桥台一侧3至4米宽范围内，砌体强度到达破坏极限而坍塌，受连拱效应影响，整个大桥迅速坍塌。 案例国有建设单位的共性有的建设单位管理混乱，没有建立起一套严格的内部监督约束机制----内部控制。有的建设单位虽然建立了一定的内部控制，但不成系统、不够完善，内控责任、标准不明确，缺乏有效的监督约束机制。 国有建设单位的监督内部控制形成的监督；来自国家审计、国有资产管理部门等的外部监督；国有建设单位触犯法律时来自公安、检察院和法院的司法监督。 内部控制的两个层面单位层面的内部控制，如组织架构、人力资源管理、内部审计。业务层面的内部控制，如内部会计控制，招投标内部控制，设计内部控制。国有建设单位管理架构设计管理部门：综合部招投标管理部门：招标部工程管理部门：工程部财务管理部门：财务部工程报批部门：办公室公司治理结构董事会/审计委员会总经理计划部门生产部门供应部门其他部门内审部门国有建设单位治理结构工程领导小组筹建办主任综合部工程部招标部财务部办公室内审部门项目确定项目招投标合同签订款项支付项目实施项目成果移交工程工程管理程序编 报 项 目 建 议 书确定项目的投资方向和规模监督咨询评估机构工程咨询单位初步分析建设条件和投资效果编制单位的行政、经济方面的负责组编制项目的可行性研究报告建设方案研究(选址、规划等)工程咨询公司或设计单位监督技术研究(技术方案和建设条件研究)效益研究(经济效益和社会效益评价)建设投资估算制定估算建设期利息估算流动资金估算省水利厅项目决策工程决策内部控制图筹建办招标委员会勘察设计单位设计前准备工作工程咨询监理单位初步设计扩大初步设计(修正总概算)施工图设计(施工图预算)设计交底和配合施工勘察设计及概预算控制图 办 公 室建设用地审批财 务　部征地拆迁补偿标准制定监督征地拆迁公告征地拆迁勘测丈量征地拆迁资金支付征地拆迁内部控制图 编制招标文件发布招标公告或发出招标邀请书资格审查组建评标委员会组织投标人踏勘现场发售招标文件开标、评标、定标发出中标通知书签订合同总结备案招投标内部控制图 对项目施工全过程的质量、投资、进度和安全进行管理控制对各项建设资金的筹集和到位情况进行审查开工前准备保证工程项目资金来源的合法性、可靠性审查施工单位开工报告及相关资料工程监理单位对工程项目质量控制的重点环节进行重点控制对监理工作进行定期和不定期检查制定工程转包及违法分包控制程序，加强质量控制制定工程变更的提出、论证及决策程序，明确相关人员职责建立严格的工程款、材料设备款及其他费用的支付审批程序定期核定各项在建工程成本，分析概算控制情况施工过程内部控制图 提出工程变更建议书监理单位审核变更建议业主审核变更建议书设计单位进行工程变更设计(如有设计工作)监理工程师核查签发设计变更图，发变更指示承包人上报变更项目的施工方案和变更单价申报表监理工程师审核变更项目的施工方案和变更单价业主审核变更项目的施工方案和变更单价监理工程师、业主、承包人三者共同协商变更单价协商意见一致协商不成进入争议解决程序，暂时由监理工程师确定合适价格报业主审批监理工程师正式向承包人发出变更承包人组织工程变更实施、交验计量与支付工程变更内部控制图 提出付款申请施工单位监理单位审核通过工程部工程量无误审核无误审价无误财务部分管领导招标部审核无误主要领导工程款支付流程图组织竣工验收工程指挥协调小组负责审查工程建设的各个环节，听取各有关单位的工作报告筹建办监督审阅工程档案资料，实地查验建筑工程和设备