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人人好公，则天下太平；人人营私，则天下大乱。——刘鹗 2023 初级会计职称考试《会计实务》 要点知识【优秀范文】 初级会计职称考试《会计实务》要点知识 什么叫做交易性金融资产? 交易性金融资产 Financial assets held for trading 是指企业 为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以 赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性 金融资产是会计学 2007 年新增加的会计科目，主要为了适应现 在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投 资，与之类似，又有不同。 一使用的会计科目; 交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动 公允价值变动损益 应收股利股票投资/应收利息债券投资 投资收益 二具体核算股票投资 1.初始计量 1 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确 老当益壮，宁移白首之心；穷且益坚，不坠青云之志。——唐·王勃 穷则独善其身，达则兼善天下。——《孟子》 认时，应按公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益 投资收益的借方。 2 支付的价款中，包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当 单独确认为应收项目。 借：交易性金融资产——成本公允价值 应收股利价款包含的股利 投资收益交易费用——影响当期损益 贷：其他货币资金——存出投资款 2.后续计量股票投资 1 收到购买价款中包含的现金股利 借：其他货币资金——存出投资款 贷：应收股利 2 新宣告的现金股利 借：应收股利 贷：投资收益影响当期损益 收到现金 借：其他货币资金——存出投资款 贷：应收股利 3 期末资产负债表日公允价值变动： 第一期期末的公允价值变动该期末公允价值-初始入账成本 借：交易性金融资产——公允价值变动或相反 吾日三省乎吾身。为人谋而不忠乎？与朋友交而不信乎？传不习乎？——《论语》 我尽一杯，与君发三愿：一愿世清平，二愿身强健，三愿临老头，数与君相见。——《白居易》 贷：公允价值变动损益或相反影响当期损益 第二期期末及以后各期的公允价值变动该期期末公允价值- 上期期末公允价值 借：交易性金融资产——公允价值变动或相反 贷：公允价值变动损益或相反 3.处置终止确认 借：其他货币资金——存出投资款 贷：交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动或借方 投资收益或借方 同时： 公允价值变动损益转入投资收益： 借：公允价值变动损益或贷方 贷：投资收益或借方 三具体核算债券投资 债券投资作为交易性金融资产核算与股票投资的区别主要 有两点，一是，购买的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债 券利息，计入“应收利息”科目核算，二是，持有期间新确认的利 息，记入“应收利息”科目的借方，贷方登记“投资收益”科目。 其他的核算与股票一致。 大丈夫处世，不能立功建业，几与草木同腐乎？——《罗贯中》