第三章商业银行贷款业务的核算与管理.pptVIP

如果拍卖所得净收入小于抵押贷款本息，则不足部分应由债务人清偿。会计分录如下： 借：吸收存款等（拍卖公司账户） 吸收存款 ××借款人户(不足部分) 贷：抵押贷款 ××借款人户 应收利息 抵押贷款利息收入户 付出：担保物——待处分担保物——**单位 第二十九页，共五十页。 2007年5月20日，杭州工商银行向瑞达公司发放150万元抵押贷款，年利率2.4%。抵押物为瑞达公司办公楼（评估价200万元）。贷款合同约定，到期不能归还贷款，银行有权直接拍卖抵押品。2008年5月20日，瑞达公司因财务状况恶化，无法偿还贷款本息。银行委托在本行开户的甲拍卖公司拍卖，2008年6月5日，抵押物拍卖出去，净价款165万元。 要求：编制抵押贷款发放、到期、抵押物拍卖及收回贷款本息的会计分录。 第三十页，共五十页。 2007年5月20日，发放贷款时 借：贷款——瑞达公司 150 贷：吸收存款——瑞达公司 150 同时：收入：担保物——债务履行期担保物——瑞达公司 200 2008年5月20日，贷款到期 借：应收利息 3.6 贷：利息收入 3.6 付出：担保物——债务履行期担保物——瑞达公司200 收入：担保物——待处分担保物——瑞达公司 2008年6月5日，处置担保物 借：吸收存款——甲拍卖公司 165 贷：贷款——瑞达公司 150 应收利息3.6 吸收存款——瑞达公司 11.4 付出：担保物——待处分担保物——瑞达公司 第三十一页，共五十页。 转入账内 银行如果将抵押品按其实物属性转入自己的资产账内，则可按下述方法处理账务。 会计分录如下： 借：相关资产 贷：抵押贷款 ××借款人户 应收利息 ××借款人户 付出：担保物——待处分担保物——瑞达公司 第三十二页，共五十页。 4、质押贷款业务 质押是指债务人或第三人将其动产移交债权人占有或将某项权利出质，以该动产和权利作为债权的担保。 质押贷款的核算与抵押贷款相同 第三十三页，共五十页。 能够成为质押品的财产 ①质物：出质人移交动产给债权人作为质物。 ②权利质押，包括： 汇票、支票、本票、债券、存单、仓单、提单； 依法可以转让的股份、股票； 依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权； 依法可以质押的其他权利。 第三十四页，共五十页。 5.抵债资产的核算 抵债资产是金融企业在贷款、拆出资金等金融债权无法实现的情况下，经双方协商或其他方式，债权人同意债务人用实物资产抵偿金融债权而取得的资产。 1、抵债资产的取得：企业取得抵债资产时，按公允价值入账，抵债资产的公允价值与贷款本息的账面价值差额计入营业外支出。设“抵债资产”科目核算 收妥时： 借：抵债资产 贷款损失准备 营业外支出 贷：贷款——**企业 应收利息——**企业 资产减值损失 第三十五页，共五十页。 2、抵债资产处置 取得的抵债资产如果留为自用，将待处置抵债资产价值转入有关科目；如出售，收入与抵债资产的帐面价值的差额计入营业外收支。保管过程发生的费用直接计入营业外支出，处置过程中发生的费用从处置收入中抵减。 3、抵债资产的期末计价按成本与可变现净值孰低法计价：抵债资产减值准备 第三十六页，共五十页。 金融企业会计 李冬姝 第一页，共五十页。 第三章 商业银行贷款业务的核算与管理 贷款业务概述 贷款业务的核算与管理 贴现业务的核算与管理 贷款减值业务的核算与管理 第二页，共五十页。 第一节 贷款业务概述 一、贷款的意义和种类 贷款是指金融企业对借款人提供的、按约定的利率和期限还本付息的货币资金。 第三页，共五十页。 贷款的种类 按期限长短划分： 短期贷款、中期贷款和长期贷款 按还款方式划分： 一次偿还贷款和分期偿还贷款 按贷款对象划分： 公司贷款和个人贷款 按贷款人承担的经济责任划分： 自营贷款、委托贷款 按贷款的保障条件划分(自营贷款)： 信用贷款、担保贷款和贴现 按照贷款风险程度划分为五类（自营贷款） 正常类、关注类、次级类、可疑类、损失类 第四页，共五十页。 短期贷款、中期贷款和长期贷款 短期贷款是指期限在1年以下的各种贷款； 中期贷款是指期限在1－5年的各种贷款； 长期贷款是指贷款期限在5年以上（含5年）的各种贷款。 第五页，共五十页。 一次偿还贷款和分次偿还贷款 一次偿还贷款：一次偿还本金，利息分