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2022年注会综合阶段考试真题(网友回忆版)--第1页 2022年注会综合阶段考试真题（网友回忆版） 早上的题目全部是审计、会计和税法里面的题目，没有英文，一共10道 小题，第一题是识别财务报表总体错报风险，3.5分，其次题是识别认定 层次的风险及应对措施，共9分。题目大致说A公司有多家子公司，都是 从事钢铁和矿石生产之类的，重大错报风险我答道了五点，更换ERP系统， 合并报表的合并对象确实定和关联方交易，开头涉足衍生品交易，治理层 业绩和利润挂钩，市场产品需求下降，认定层次我似乎答了6个，第一是 存货分散于第三方仓库，相应的是权利和义务以及完整性；其次是子公司 众多，长期股权投资的计价和分摊；第三是行业其它公司收入下降 15%， 该公司收入只下降 8%，可能虚构收入；第四是某一子公司位于西部大开 发的区域，适用优待税率15%，可能所得税的计量，递延资产和负债的计 价和分摊消失问题；第五是市场需求下降，存货的计价和分摊，资产减值 损失的完整性，第六是大量的政府补助可能导致递延收益和营业外收入划 分不精确。 第三题是三个子公司的认定，问正不正确，并提出改良建议，3.5分， 我说都是错的，第一个说由于资产占集团30%，连续用原来的重要性认定 标准，连续用集团利润作为标准，我说该说法不对，由于今年错报风险更 大，要增加审计程序的不行预见性，还有今年利润比去年降低了96%，连 续用利润不对，可以考虑用收入。 其次个说的是某组成局部是重要组成 2022年注会综合阶段考试真题(网友回忆版)--第1页 2022年注会综合阶段考试真题(网友回忆版)--第2页 局部，确定组成局部重要性与集团财务报表一样的重要性。我说不正确， 组成局部重要性肯定低于集团财务报表整体重要性。 第三个是说一个子公司收入占比低，确定为非重要组成局部，因此仅 实施分析程序，我说不对，由于涉及衍生品，有特定风险，然后实施三点 程序。第四题问递延所得税资产确定对不对，我说不对，由于应当用15% 的税率计算。该题1.5分。 第七题是道会计，长期股权投资，问合并和个别报表分别处理的对不 对，9分似乎。我说两小问四个处理都不对。第一问是同一掌握下的合并， 我说个别报表应当以净资产的账面价值为根底，多付的计入资本公积。合 并报表不应确认商誉；其次问是非同一掌握下，但由于两个公司都各派1 个董事，因此不构成合并，个别报表中应记为长期股权投资，合并报表不 应作为子公司，应按公允价值作为长期股权投资，本钱法转位权益法中， 调增增加留存收益，调减本期投资收益，长期股权投资账面价值相应调整。 在合并报表中，剩余投资局部与原投资局部持续计算的净资产份额局部的 差额确认投资收益。 第八题是个税法的题目，也就这一道税法题12分。都是问企业所得 税会计处理正不正确，感觉此题得分10+。第一题是款待费全部扣除，确 定不对，由于只能扣60%和5%较低者，纳税调增400万元；其次题是赞助 支出作为广告费，确定不能扣，由于广告费需要满意三个条件，它不满意， 纳税调增；第三题是残疾人工资加计50%扣除，我说应当加计100%，纳税 2022年注会综合阶段考试真题(网友回忆版)--第2页 2022年注会综合阶段考试真题(网友回忆版)--第3页 调减25万元。第四题说按国家规定的工伤保险照实扣除，我说正确，似 乎就这个是正确的。第五题是12月存货被盗。其次年1月申请保险理赔， 2月拿到一半赔付，会计处理是全额扣除，我说不正确，尽管其次年才理 赔，但是应作为日后事项调整，最多扣一半的费用。我说必需向税务机关 专项申报，供应证明损失符合法定损失条件，并作资产损失会计处理。假 如税务机关认可，应纳税调增50万元。第六题是存货减值损失扣除，我 说税法没规定能扣，不应当扣，纳税调增。第七题是捐助幼儿园，我说不 能扣，由于不是通过公益组织或县级以上人民政府，纳税调增200万元。 第八题说的是母公司收取子公司的治理费，子