建筑施工企业账务处理.pdfVIP

建筑施工公司账务解决 建筑施工公司有一定的特殊性，与广大生产型公司有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和 产品销售公司有很大的不同。本帖只在此探讨建造协议法准则中规定建筑施工公司的会计业务解决，与生 产性公司相同的核算不在此做探讨。 （一）工程施工 相称于生产公司的“生产成本”科目。重要核算各项目成本及毛利。下面设立“协议成本”和“毛利” 两个二级明细科目。 1、工程施工-协议成本，核算工程协议成本 在协议成本下，设立以下明细科目 （1）人工费（项目/部门核算） （2）材料费（项目/部门核算） （3）机械使用费（项目/部门核算） （4）其他直接费（项目/部门核算） （5）分包成本（项目/部门核算） （6）间接费用 间接费用下设下列明细科目 管理人员工资（项目/部门核算） 职工福利费（项目/部门核算） 固定资产使用费（项目/部门核算） 低值易耗品摊销（项目/部门核算） 办公费（项目/部门核算） 差旅费（项目/部门核算） 财产保险费（项目/部门核算） 工程保修费（项目/部门核算） 排污费（项目/部门核算） 劳动保护费（项目/部门核算） 检查实验费（项目/部门核算） 外单位管理费（项目/部门核算） 材料整理及零星运费（项目/部门核算） 材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算） 取暖费（项目/部门核算） 其他费用（项目/部门核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具体的设立根据公司需要选择，不一定非要设立这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以 不予以设立。 （二）机械作业 该科目重要是针对建筑公司有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的 核算。相称于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设立单机核算， 准确核算每台大型或者重要设备每个台班的耗用成本。 通常情况下，应当设立以下明细科目： 工资及附加（部门/设备核算） 燃料及动力（部门/设备核算） 折旧费（部门/设备核算） 配件及修理费（部门/设备核算） 间接费用（部门/设备核算） （三）应收账款 1、应收工程款（往来单位核算） 核算根据工程进度报表或者结算的应收账款 2、应收销货款（往来单位核算） 核算施工公司应收产品销售货款 3、应收质保金（往来单位核算） 根据协议及结算业主暂扣的工程质保金，最佳设立有到期日。 （四）应付账款 1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。 2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款 3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（涉及材料暂估入账及分包工程款的暂估入账）。 4、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最佳设立有到期日。 （五）工程结算 （往来单位/项目核算） 核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。 （六）主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按项目设立明细科目即可） 1、 目的成本 目的成本下设立以下明细科目 （1）人工费（项目/部门核算） （2）材料费（项目/部门核算） （3）机械使用费（项目/部门核算） （4）其他直接费（项目/部门核算） （5）间接费用（项目/部门核算） 2、税金（项目/部门核算） 3、劳动保护费（项目/部门核算） 4、公司管理费（项目/部门核算） 5、公司利润（项目/部门核算） 其他会计科目的设立基本与其他行业的科目设立相差不大。 1、假如有两个以上工地，最佳把工地设为二级科目，人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费 用设为三级科目（可使用多栏式帐页）。 2、“工程结算”科目必须设立，由于，在工程竣工结算时，进行帐务结转时使用的科目。工程结算科 目可按收入设“工程结算收入”；按成本设“工程结算成本”。 3、工程竣工结转的帐务解决： （1）结转竣工收入 借：预收账款（或应收账款等） 贷：工程结算收入 （2）结转竣工成本 借：工程结算成本 贷：工程施工 （3）提税金 借：工程结算税金及附加 贷：应交税金--营业税、城建税 贷：其他应交款--教育费附加 （4）结转工程结算收入 借：工程结算收入 贷：本年利润 （5）结转工程结算成本 借：本年利润 贷：工程结算成本 （