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PAGE PAGE 11 企 业 财 务 会 计 教 案 学科名称 ———— 徐良 企业财务会计 授课名称 第五章 投资 第一节 投资概述 第二节 交易性金融资产 课程性质 理论课（ √ ）实践课（ ）上机课（ ）其它（ ） （一） 知识目标： （二） 了解投资的概念、特点及种类；掌握交易性金融资产的概念和帐务处理 教学目标 （二）能力目标： 能够运用会计准则处理有关交易性金融资产的经济业务 （三）素质目标： 培养学生良好的职业道德、树立爱岗精神 教学重点教学难点及 解决措施 教学方法及手段 交易性金融资产的核算交易性金融资产的核算 举例说明交易性金融资产的性质及核算程序案例教学、问题引导 教具准备 教具准备 多媒体、常用教具 课后作业 自编习题试卷 教学过程及内容 教学过程及内容 备 注 一、 导入二、 经济繁荣，老百姓有闲置资金，于是出现投资房产、投资股票、投资国库券、甚至投资期货等等。同样道理，公司也会有闲置资金， 为了增加公司财富或谋取其他利益，公司经营者会进行投资。第五章 ，我们将讨论如何确定投资的种类、各种投资的初始成本和持有期间的帐务处理等问题。  提问式 三、 新课四、  第一节 投资概述 一、投资的概念和特点二、 （一）投资的概念 狭义的投资：权益性投资和债权性投资 讲授 （二）货币资金的特点 1、将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产 2、生产经营过程之外持有的资产 3、以权力为表现形式的资产 4、具有财务风险 二、投资的种类 启发式 1、按投资性质分：权益性投资、债权性投资和混合性投资 2、按投资的时间长短分：短期投资和长期投资 第二节 交易性金融资产 — 、交易性金融资产的概念 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 1、交易性金融资产 近期内出售，在二级市场购入的证券，为赚取差价 金融工具组合的一部分，组合的目的是为了短期获利 衍生工具（套期工具、担保合同，公允价值难以可靠取得除外） 2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 该指定有利于利得或损失的确认与计量  讲授 启发引导 相关文件要求按照公允价值为基础进行管理 在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定。 二、 交易性金融资产的帐务处理 （一）帐户设置 引导 1、交易性金融资产——成本 启发 ——公允价值变动 2、公允价值变动损益 3、投资收益 (二) 交易性金融资产的帐务处理 1、取得投资： 借：交易性金融资产——成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收利息（股利） 贷：银行存款（支付的全部款项） 相关的交易费用在发生时计入当期损益。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。 2、分期付息到期还本的债券或分期支付股利的股票： 借：应收股利（利息） 贷：投资收益 3、期末计价： 借/贷：交易性金融资产——公允价值变动 贷/借：公允价值变动损益 4、处置： 借：银行存款 投资收益（也可能在贷方） 贷：交易性金融资产 同时，转出原累计计入公允价值变动损益的金额。 引导启发 引导启发 借\贷：投资收益 贷\借：公允价值变动损益 以上两分录可以合并。 例题：详见书 128 页例 5-1 思考题：1、伊源有限责任公司 2006 年 3 月 1 日从证券市场上购买甲股份有限公司股票 30 000 股，每股价格为 8 元，其中包含0.2 元的股利 另付税费 300 元，共支付价款 240 300 元。 借：交易性金融资产——成本 234 000 应收股利 6 000 投资收益 300 引导启发 学生练 习 分 析 讲解 贷：银行存款 240 300 2、伊源有限责任公司 2006 年 3 月 1 日购入乙公司 2004 年 4 月 1 日发行的三年期债券作为短期投资，该债券面值总额为 300 000 元，年利 率 10%，华盛有限责任公司按 350 000 元的价格购入，另支付税费等 相关费用 1 600 元，该债券利息到期与本金一起偿还。华盛有限责任公司将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。  启 发 引导 借：交易性金融资产——成本 350 000 投资收益 1 600 贷：银行存款 351 600 3、承上题，2006 年 12 月 31 日，华盛有限责任公司持有乙公司债券 的公允价值为 362 000 元。 借：交易性金融资产——公允价值变动 12 000 贷：公允价值变动损益 12 000 如果 2006 年 12 月 31 日，华盛有限责任公司持有乙公司债券的公允价值为 332 000 元 借：公允价值变动损益 18 000 贷：交易性金