《制造企业财务会计核算》项目六 会计报表的编制.pptVIP

任务三 现金流量表的编制 现金”项目中反映，不从本项目中扣除。本项目可根据“库存现金”“银行存款”“实收资本（或股本）”等科目的记录分析填列。 2）借款所收到的现金 本项目反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。本项目可根据“库存现金”“银行存款”“短期借款”“长期借款”等科目的记录分析填列。 3）收到的其他与筹资活动有关的现金 本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。其他现金流入如价值较大，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。 上一页 下一页 返回 任务三 现金流量表的编制 【案例6-12】甲企业发生如下与筹资活动现金流入有关的经济业务： ①企业发行股，每股面值1元，发行价格每股1.2元，发行手续费按发行收入的2%支付，发行费共计240000元，企业已取得发行股票的发行净收入并存入银行。 ②企业经批准发行长期债券，债券的面值为2000000元，实际发行价格2200000元，证券公司按发行收入的3%计手续费66000元，手续费直接从发行收入中扣除，由证券公司代为支付宣传费及印刷费共计8000元，从发行收入中扣除，企业以银行存款直接支付的审计费3000元，企业已收到发行债券的款项净额。 ③从银行取得短期借款150000元，已划入企业账户。 ④企业接受现金捐赠100000元。 上一页 下一页 返回 任务三 现金流量表的编制 根据上述资料，计算企业筹资活动现金流入各项目如下： 吸收投资所收到的现金=①1.2-240000）+②（2200000-66000-8000）元） 企业直接支付的费用3000元，不从本项目中扣除，应列入“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目。 借款所收到的现金=③150000（元） 收到的其他与筹资活动有关的现金=④100000=100000（元） 4）偿还债务所支付的现金 本项目反映企业偿还债务本金所实际支付的现金数额，包括归还金融企业借款本金、偿付企业到期的债券本金等。因借款而发生的利息支出，不在本项目中反映，应列入“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金” 上一页 下一页 返回 任务三 现金流量表的编制 项目中。本项目根据“库存现金”“银行存款”“短期借款” “长期借款”等科目的记录分析填列。 5）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 本项目反映企业当期实际支付的现金股利、分配给投资者的利润以及企业用现金支付的借款利息、债券利息等。不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，但不管会计在核算上计入“在建工程”科目还是“财务费用”科目，因借款支出的利息均应在本项目中反映。 6）支付的其他与筹资活动有关的现金 本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等。其他现金流出如价值较大，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。 上一页 下一页 返回 任务三 现金流量表的编制 【案例6-13】甲企业本年发生如下与筹资活动现金流出有关的经济业务： ①以银行存款支付在建工程负担的资本化利息150000元； ②归还短期借款本金250000元，利息12000元； ③宣告分配并支付现金股利70000元； ④公司发放股票股利100000股，每股面值1元，市场价格2元； ⑤支付融资租入固定资产的租赁费80000元。 根据上述资料，计算筹资活动现金流出各项目如下： 偿还债务所支付的现金=②250000=250000(元) 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=①150000+②12000+③70000=232000（元） 上一页 下一页 返回 任务三 现金流量表的编制 支付的其他与筹资活动有关的现金=⑤80000=80000（元） 4.汇率变动对现金的影响额 汇率变动对现金的影响额是指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或平均汇率，而现金流量表最后一行“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额是按期末汇率折算的，这两种汇率的折算差额即为汇率变动对现金的影响金额。 【案例6-14】某企业当期出口商品一批，售价800000美元，收汇当日汇率为1∶8.20，当期进口货物一批，价值300000美元，结汇当日汇率为1∶8.25，资产负债表日汇率为1∶8.30，假设企业当期没有其他外币业务发生。 上一页 下一页 返回 任务三 现金流量表的编制 汇率变动对现金的影响额=汇率变动对现金流入的影响额-汇率变动对现金流出的影响额=800000×（8.30-8.20）-300000×（8.30-8.25）=6