第一章税法概论.pptVIP

9、纳税地点 主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。主要有以下五种形式： （1）就地纳税；（2）合并纳税 （3）外出经营纳税；（4）汇总缴库 （5）口岸纳税 10、减税免税 是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定 形式：法定减免、特定减免、临时减免。 内容 ： （1）税基式减免-起征点和免征额 （2）税率式减免 （3）税额式减免 11、罚则 12、附则 第三十页，共五十一页。 六、税收立法与税法的实施 （一）税收立法原则 1、从实际出发的原则 2、公平合理的原则 3、民主决策的原则 4、原则性和灵活性相结合的原则 5、稳定性、连续性、与废、改、立结合的原则 第三十一页，共五十一页。 （二）立法机关 1、全国人大及常委会制定的税收法律 2、全国人大授权国务院制定的税收法律 3、国务院制定的税收行政法规 4、地方人大制定的税收地方性法规 5、国务院主管部门制定的税收规章 6、地方政府制定的税收地方性规章 第三十二页，共五十一页。 第三十三页，共五十一页。 （三）实施过程 税收法律的实施过程包括执法和守法两个方面： 1、一方面要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁； 2、另一方面要求税务机关、税务人员、公民、法人、社会团体及其他组织严格遵守税收法律。 税法实施原则　　1.层次高的法律优于层次低的法律；　　2.同一层次的法律中，特别法优于普通法；　　3.国际法优于国内法；　　4.实体法从旧，程序法从新。 第三十四页，共五十一页。 七、我国现行税法体系 1、税法的分类 税法体系中按各税法的立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型的税法。 第三十五页，共五十一页。 税法的分类 1、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。 2、按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 3、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 4、按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。 第三十六页，共五十一页。 税 法 第一页，共五十一页。 课程介绍 《税法》是注册会计师考试和税务师考试最基础的一门课程，同时要以财务管理、会计课程为基础。 学习目标：掌握各税种的税制要素；计算各税种的应纳税额；了解各主要税种的税收管理。 重点：增值税；消费税；营业税；企业所得税；个人所得税。 第二页，共五十一页。 我国税收收入、财政收入情况 (单位:亿元) 第三页，共五十一页。 第一章 税法总论 主要内容： 1、税法的概念 2、税法与其他法律的关系 3、税法的原则 4、税收法律关系 5、税收的构成要素 6、税法的立法机关及实施 7、我国现行税法体系 8、我国现行税收管理体制 第四页，共五十一页。 一、税法的概念 什么是税收？税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收的内涵与外延 （1）税收的内涵 分配关系、国家税权、税收目的 第五页，共五十一页。 （2）税收的外延：税收“三性”  无偿性（核心）：征税时不需要付任何报酬；征税后不直接返还给纳税人（不具直接偿还性，具间接偿还性） 强制性（保障）：指政府凭借政治权力，以法律形式来确定政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系，涉税主体违反规定就会受到法律的制裁。税收的强制性是税收范畴最为明显的形式特征。 固定性（规范）：指税收课征的依据是税法，国家在征税之前，就通过法律形式，把应开征的税种、征税范围、纳税人、征收比例及违法处罚标准等规定下来，由征纳双方共同遵守 。 第六页，共五十一页。 什么是税法？税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 第七页，共五十一页。 税法与税收的关系 区别：概念所属学科不同：税收是经济学概念，税法是法学概念　　调整的侧重点不同：税收侧重解决分配关系；税法侧重解决权利义务关系。　　 联系：税收是税法确定的具体内容，税法是税收的法律表现形式。 第八页，共五十一页。 二、税法与其他法律的关系 （一）税法与宪法的关系 《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。 《宪法》第五十六条、第三十三条的规定。 （二）税法与民法的关系 民法调整的特点是平等、等价和有偿。税法调整的特点是命令和服务。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规