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* 施工成本管理的任务 成本预测 成本计划 成本控制 成本核算 成本分析 成本考核 对成本水平和成本发展趋势作出估计 以货币形式编制生产费用 提出成本降低率以及降低成本的措施 将成本控制在计划范围内 将施工成本进行成本归集和分配 计算总成本和单位成本 成本偏差原因分析和成本纠偏 对成本形成的各责任者进行考核 第三十页，共五十九页。 * 一、成本预测 成本预测是对未来的成本水平及其发展趋势进行合理的描述和判断。是企业和项目部进行成本管理控制的第一个环节。 常用方法：高低点法、最小二乘法等。 第三十一页，共五十九页。 * 二、成本决策 成本决策是在成本预测的基础上，对生产活动中与成本费用相关的问题作出判断和选择。 成本决策工作以成本预测的资料为基础，运用一定的方法，结合决策人员的经验，对未来的成本水平、发展趋势以及可能的经营管理措施等进行决策，其本质是在工作实施前进行成本核算。 第三十二页，共五十九页。 * 成本决策示例： 1、亏损性工程投标是否可取的决策 GX建筑公司某分公司已承接甲、乙两项工程，因施工任务不饱满，尚有拟议中的投标工程丙工程，但经预测将亏损250 000元，作为是否拟承接该项工程的决策。测算资料如下表。 第三十三页，共五十九页。 * 项 目 甲工程 乙工程 丙工程 合计 施工产值 总成本 变动成本 固定成本 5 000 000 4 550 000 3 750 000 800 000 6 000 000 5 680 000 4 720 000 960 000 4 000 000 4 250 000 3 610 000 640 000 15 000 000 14 480 000 12 080 000 2 400 000 利 润 450 000 320 000 -250 000 520 000 分析：如果不承接丙工程，可以减少亏损250 000元，表面上，利润可增到770 000元。事实上，无论是否承接丙工程，固定成本2 400 000元总是要发生的，如果不接丙工程就要由甲、乙工程负担，其结果如下表。 项 目 甲工程 乙工程 合计 施工产值 总成本 变动成本 固定成本 5 000 000 4 840 000 3 750 000 1 090 000 6 000 000 6 030 000 4 720 000 1 310 000 11 000 000 10 870 000 8 470 000 2 400 000 利 润 160 000 -30 000 130 000 第三十四页，共五十九页。 * 2、多项工程投标的决策 依前例，该企业另接到丁工程标函，施工产值5 000 000元，经预测总成本为5 280 000元，其中变动成本4 530 000元，固定成本750 000元，预计亏损280 000元，作出是否放弃丙工程而转接丁工程的决策(假设该企业不能同时承担这两项工程)。丁工程虽然比丙工程多亏损30 000元(280 000—250 000)，但可以多负担固定成本110 000元(750 000—640 000)，相抵后可增加利润80 000元。因此，应承接丁工程而放弃丙工程，其结果如下表。 项 目 甲工程 乙工程 丁工程 合计 施工产值 总成本 变动成本 固定成本 5 000 000 4 550 000 3 750 000 750 000 6 000 000 5 620 000 4 720 000 900 000 5 000 000 5 280 000 4 530 000 750 000 16 000 000 15 400 000 13 000 000 2 400 000 利 润 500 000 380 000 -280 000 600 000 第三十五页，共五十九页。 * 三、成本计划 成本计划是以货币形式综合反映企业计划期内完成预期的工作内容所需要支出的成本费用及相关的成本费用降低任务的计划。 成本计划是整个企业经营计划的组成部分，其对编制应以成本预测、决策结果及施工生产计划、劳资计划、物资供应计划等为基础，并综合反映这些计划要达到的水平。 第三十六页，共五十九页。 * 四、成本控制 成本控制是在生产经营活动之中对成本费用支出，按照预定的成本计划和目标进行控制。 工作内容： 制定成本控制标准；监督成本形成过程，揭示成本差异；及时纠偏。 第三十七页，共五十九页。 * 五、成本费用的核算、考核及分析