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转让定价调查要求 （1）资料要求。《办法》规定必须在主管税务机关规定的期限内提交资料。资料提供者不仅仅限于被调查的企业，还包括其关联方和其他相关企业。 （2）取证要求。《办法》第三十五条规定：在调查中对涉及关联方和可比企业取证时，需要向企业送达《税务检查通知书》。《办法》第三十六条还规定：对关联方及可比企业提供的相关资料，可采用现场调查、发函协查、查询公开信息、情报交换等手段，甚至对涉及境外关联方的相关资料，也可要求企业提供公证机构的证明。 * 第九十四页，共一百三十五页。 （3）特殊要求。 ①非公开信息资料。《办法》第三十七条规定：税务机关应选用合理的转让定价方法分析、评估企业关联交易是否符合独立交易原则，分析评估时可以使用公开信息资料，也可以使用非公开信息资料。 ②资本性调整。《办法》第三十八条规定：税务机关分析、评估企业关联交易时，因企业与可比企业营运资本占用不同而对营业利润产生的差异原则上不做调整。确需调整的，须层报国家税务总局批准。 ③单一职能、低风险调整。《办法》第三十九条规定：按照关联方订单从事加工制造，不承担经营决策、产品研发、销售等功能的企业，不应承担由于决策失误、开工不足、产品滞销等原因带来的风险和损失。 * 第九十五页，共一百三十五页。 ④抵消交易。《办法》第四十条规定：相互抵消的交易原则上将会被单独分析以确定其是否各自遵循了独立交易原则。例如，某企业向其境外关联方采购原材料，作价为1000万元，同时，向同一关联方提供某种劳务服务，作价为200万元。因为是同一关联方，通过抵消交易，原材料的采购款支付时只需要800万元。按《办法》规定，需要将800万元的采购款还原为1000万元来审核其是否符合独立交易原则。 ⑤中位值调整。《办法》第四十一条规定：税务机关采用四分位法分析、评估企业利润水平时，企业利润水平低于可比企业利润率区间中位值的，原则上应按照不低于中位值进行调整。 * 第九十六页，共一百三十五页。 《国家税务总局关于调查承担单一生产功能外商投资企业和外国企业纳税情况的通知》（国税函[2007]236号）规定：契约制造企业必须保持同其职能和风险相称的台理利润水平。《办法》重申了此观点，并强调承担单一制造加工职能、不承担经营决策、产品研发、销售等功能的企业不应当承受由于决策失误、开工不足、产品滞销等原因带来的风险和损失。从实践中看，被调查企业往往强调市场因素、竞争因素导致定单不足，为自己的亏损进行辩解。但税务机关则认为，企业仅仅是按照关联方的订单为其制造加工产品，不应当承担因产量不足所导致的利润亏损，而应保持稳定的利润水平。 * 第九十七页，共一百三十五页。 四、合理方法 合理方法（条例第111条） 　　－－以可比性为核心（注重价格或利润指标的对比） 　　传统交易法： 　　－可比非受控价格法 　　－再销售价格法 　　－成本加成法 　　利润法： 　　－交易净利润法 　　－利润分割法 　　其他方法 * 第九十八页，共一百三十五页。 五、预约定价 　税法 第四十二条 企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。 条例 第一百一十三条 企业所得税法第四十二条所称预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。 * 第九十九页，共一百三十五页。 预约定价的好处： 1、纳税人对未来纳税事项有较为准确预期，转让定价调查风险小，双重征税风险小。 2、税务机关获得稳定的税收收入预期，纳税人较为配合，审核结果更加客观公正，税收管理成本降低。 * 第一百页，共一百三十五页。 严格执行预约定价实施规则，稳步推进预约定价谈签 六个阶段： 　　　预备会谈、正式申请、审核评估、 　　　磋商、签署安排、监控执行 六方面审核内容： 　　　以前年度经营情况 　　　承担功能和风险 　　　可比企业信息 　　　假设条件 　　　转让定价方法 　　　预期的独立交易价格或利润值域 * 第一百零一页，共一百三十五页。 六、成本分摊协议 　税法第四十一条第二款 　　　企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。 * 第一百零二页，共一百三十五页。 　第一百一十二条 企业可以依照企业所得税法第四十一条第二款的规定，按照独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成本，达成成本分摊协议。 　企业与其关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊，并在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料。 　企业与其关联方分摊成本时违反本条第一款、第二款规定的，其自行分摊的成本不得在计算