负债概述培训课件.pptVIP

例：某工人月标准工资9990元，6月份出勤17天，事假1天，病假4天，星期六日休假8天，根据工龄，该工人病假工资按日工资率的80％支付。 第三十一页，共七十六页。 按30天计算： 本月出勤天数＝17＋8＝25（天） 应付月工资＝25×333＋4×333× 80％＝9390.60（元） 按21天计算： 本月出勤天数＝17（天） 应付月工资＝17×475.71＋4×475.71×80％＝9609.79（元） 第三十二页，共七十六页。 （二）计件工资的计算 计件工资是根据职工所能完成的合格品产量及由于材料缺陷所造成的废品数量和规定计件单价计算的。计件工资分为个人计件工资和集体计件工资。 个人计件工资是根据个人的劳动成果计算的工资。 应付计件工资＝（合格品产量＋料废产量）×计件单价 第三十三页，共七十六页。 集体计件工资是以生产班组为单位，按其所完成产品的数量和计件单价计算班组计件工资总额，然后再按一定的标准进行分配。 其分配方法一般可根据每个人的工资标准和实际工作时间的乘积比例进行分配。 第三十四页，共七十六页。 2.账务处理程序 （1）职工薪酬的分配 借:生产成本（车间生产人员职工薪酬） 制造费用（车间管理人员职工薪酬） 管理费用（行政管理部门人员职工薪酬） 销售费用（销售人员职工薪酬） 在建工程（在建工程人员职工薪酬） 研发支出（无形资产开发人员职工薪酬） 贷:应付职工薪酬 见P234，例7-8 第三十五页，共七十六页。 （2）支付职工薪酬 借:应付职工薪酬 贷:银行存款 第三十六页，共七十六页。 1.货币性职工薪酬 例：见P234，例7-7. 2.非货币性职工薪酬 例：见P235，例7-9. 第三十七页，共七十六页。 六、应交税费 （一）应交税费概述 企业根据税法规定应当缴纳各种税金，如：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、印花税、所得税等。 其中，印花税、耕地占用税不通过“应交税费”科目核算。 第三十八页，共七十六页。 “应交税费”科目，核算企业按照税法等规定应缴纳的各种税费（印花税等不需要预计税额的税种除外）的计算与实际缴纳情况。（负债类） 应交税费 应交而未交的各种税费 实际交纳的各种税费 贷余：反映未交的税费 借余：反映多交的税费 对应的贷方账户 银行存款 对应的借方账户 营业税金及附加 固定资产清理 管理费用 …… 注意：本科目可按应交的税费项目进行明细核算。应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏。 第三十九页，共七十六页。 （二）应交增值税 增值税是就其货物（生产销售货物和进口货物）或劳务（加工劳务和修理修配劳务）的增值部分征收的一种税。 应该注意的是，除上述两种劳务外，其他劳务缴纳的是营业税。增值税属于典型的价外税。 第四十页，共七十六页。 一般纳税人应交增值税的核算 设置 “应交税费——应交增值税”核算。 其中“应交增值税”明细账中，按“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“进项税额转出”等设置专栏。 增值税按月缴纳，计算如下： 应交增值税=当期销项税额-当期进项税额 第四十一页，共七十六页。 1.进项税额的处理 （1）购进货物所支付的增值税 例：见P238，例7-10. （2）购进免税农产品按买价的13%的扣除率计算 例：见P238，例7-11. （3）购进固定资产所支付的增值税 例：见P238，例7-12. 第四十二页，共七十六页。 2.销项税额的处理。 （1）一般销售时，根据不含税销售额和税率计算销项税额。 例：见P239，例7-13。 第四十三页，共七十六页。 （2）视同销售，需要计算销项税额 按照增值税暂行条例实施细则的规定，对于企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将资产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等行为，视同销售货物，需计算交纳增值税。 例：P240，例7-17. 第四十四页，共七十六页。 （3）进项税额转出 企业购进货物等发生非常损失或改变用途的处理。 例：P240，例7-15. 7-16. 第四十五页，共七十六页。 3、缴纳增值税。 本月缴纳本月应交增值税 借:应交税费——应交增值税（已交税金） 贷:银行存款 第四十六页，共七十六页。 例.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本计价进行核算。 5月份发生如下涉及增值税的经济业务： 1.购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款60万元，增值税额10.2万元，公司已用银行存款支付，该批原材料已验收入库。 第四十七页，共七十六页。 2.销售产品一