中衡内控系统【设计明细】.docxVIP

周记七内部控制系统设计原理 主要内容 第一节内部控制概论 第二节内部控制系统设计的意义和原则 第三节内部控制系统设计的内容 参照资料 1.《基础会计》第七章立信会计出版社2010年9月第一版主编隋英杰 《现代企业会计制度设计》第五章人民大学出版社第二版主编伍中信 《会计制度设计》第五章科学出版社2009年8月第一版主编宋艳敏、刘晓东 思考与练习 一、复习思考题 什么是内部控制制度设计？它包括哪些主要内容？ 答：(1)内控控制制度设计是为了保证企业各项业务活动的有效进行，保证财产的安全完整，防备欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标而拟定和实施的一系列拥有控制职能的方法、举措和程序。 内部核算单位、会计机构、会计人员管理，会计科目，凭证，工作流程，对内、对外会 计报表等 内部控制制度设计应按照哪些原则？答：(1)适合控制环境的原则； 按控制目标设计内部控制实施的原则； 有效控制风险的原则； 不相容职务分别控制的原则； 业务授权办理的控制原则； 财产及文件记录的安全控制原则。 内部控制制度有哪几各种类，每各种类的详尽内容是什么？ 种类详尽内容 对企业组织机构设置的控制 组织规划控制制度 对职务分工的合理性和有效性所进行的控制 明确授权比准方式：一般授权和特殊授权 授权批准控制制度 建立授权批准体系：范围、层次、责任、程序 建立组织机构职能图和授权批准权限一览表 建立全员岗位说明书 文件记录控制制度 (3) 建立业务程序手册； (4) 统一会计政策 (5) 设计凭证编号； (6) 统一会计科目 估算体系的建立，包括估算项目、标准和程序 估算的编制和判定 估算指标的下达及相关负责人或部门的落实 全面估算控制制度(4)估算执行的授权 估算执行过程的监控 估算差其他解析与调整 估算业绩的核查 建立严格招聘程序 拟定职工工作规范 定期对职工进行培训 职工素质控制制度 定期对职工业绩进行核查，加强赏罚力度 对重要岗位职工应建立职业信用保险体系 工作岗位轮换 内部控制制度设计的步骤有哪些？ 答：明确控制目标：设计控制流程：鉴别控制环节：设置控制举措 内部控制系统的总体设计思路怎样？ 答：(1)组织规划：需要考虑企业的控制目标、控制环境和控制程序；确定企业的管理跨度与管理层级，并建立经济责任制度和岗位职责制度。 (2)目标确定：主要考虑企业远景、战略和经营目标的要求；管理的“粗细”；涵盖会计控制、 管理控制、业务控制盒法规执行控制等。 流程设计：按照相对的“流程—作业—任务”三个因素之间的依次关系进行。 二、实务练习 资料：某企业领料部门领料时采用一次性“领料单”领料，假如你是该企业的会计工作人员，接到 相关领导的指示为企业领料业务设计流程。 要求：1.采用文字说明法和流程图法相结合的方式设计该企业领料业务流程。 并就所设计的领料流程详尽说明哪些都是内部控制的内容？ 答： 领料流程图： 领料员领料单部门主管 否 批准否 是 签字 领料库房会计人员 保留员 流程：领料员填写领料单——领料部门主管批准签字批准——库房保留员签字——库房发料 车库领料员填写领料单：领料员按生产所需领用物资填写领料单； 领料部门主管签字批准：对领料单审核签字； 库房保留员确认签字：库房保留员对领料单所请领物品进行评估确认无误后签字； 发料：按领料单进行发料同时通知会计人员进行登记做账。 属于内部控制的： 领料员凭所填领料单经部门主管签字批准，然后让库房保留员对库房存货进行判断，后确认签 字才能进行领料。 三、案例解析 资料：多尼企业是一家为皮尔.卡丹企业生产衣饰的企业，其前总裁、财务总监和主计长被起诉利用财务报表进行欺诈。这些管理者编制错误的分录来记录虚假的销售，并隐瞒库房中的存货量，造成存货已经销售的假象；同时将实际销售订单的时间前移，提前确认销售收入。这些行为使得企业在一个季度4000万美元的销售收入中有2500万美元是虚假的。 要求：1.解析该企业在内部控制制度设计上存在哪些缺陷？ 为了防范此类问题的发生应该加强哪些内部控制制度？详尽举措怎样？答：1.该企业内部控制制度设计上的缺陷： 管理层串连舞弊，致使内部控制制度失灵。单位内部控制制度规范薄弱，单位主管人员互相传统舞弊，在主观上认为内部控制制度仅是在企业实施的一种管理制度，不自我拘束。 详尽业务工作缺乏必要的分工和授权。分工和授权是内部控制制度的基础，在其他内控举措不到位的情况下，仅靠严格的分工和授权也可以将多数可能发生的错误或舞弊在事件发生的初期进 行办理。企业各部门人员应分工授权明确，应明确销售制度流程中各人员的分工与责任。 (3)没有完善的内部控制制度体系。企业没有完善的销售流程制度，没有加强销售部门内部控制， 销售流程中没有明确各人员分工与责任，使总裁及财务总监等人可以私自进行销售并隐瞒库房存量。 详尽举措：