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王小六资产负债表 年 月 日 金额单位：元 资产： 现金 900 存货 35 资产合计 935 负债及所有者权益： 应付账款 200 实收资本 500 未分配利润 235 负债及所有者权益合计 935 * * 第二十九页，共六十六页。 王小六现金流量表 年 月份 金额单位：元 来自营业活动的现金流量： 营业收入 925 购买存货 -300 支付营业费用 -225 营业活动现金净流量 400 来自投资活动的现金流量： 来自筹资活动的现金流量： 业主投入资本金 500 现金净增加 900 * * 第三十页，共六十六页。 财务报告分析 又称财务分析，是指对财务报表上的有关数据资料进行比较、分析和研究，从而了解企业的财务状况，发现企业生产经营中存在的问题，预测企业未来发展趋势，提供科学决策依据。 * * 第三十一页，共六十六页。 经营者、投资者、债权人和其他报告使用者 根据自己的需要 运用各种专门的分析方法 对财务报告提供的数据资料进行进一步加工、整理、分析和研究 为决策提供正确的依据 * * 第三十二页，共六十六页。 财务报表项目之间的转化 原材料 固定资产 总分类账 费用 产成品 应收账款 货币资金 * * 第三十三页，共六十六页。 总资产 100万元 130万元 企业经营过程的数字联系 债权人 40万元 投资人 60万元 啤酒存货 100万元 销售收入 150万元 投资 借款 购买 销售 利润 40万元 扣除采购成本及期间费用10万元 分红 10万元 留存收益30万元 本过程是基于流通企业角度编制 * * 第三十四页，共六十六页。 会计等式 资产 = 负债 + 所有者权益 费用 + 利润= 收入 资产 = 负债 + 所有者权益 = 负债 +（新的）所有者权益 = 负债 + 所有者权益 + 利润 资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入 * * 第三十五页，共六十六页。 利润表 收入与利得 -成本、费用与损失 净利 股东权益变动表 期初股东权益余额 + 加项 减项 期末股东权益余额 资产负债表 资产 负债 现金 （其他各项资产） 股东权益 资产总计 负债及股东权益合计 现金流量表 本期现金净增加数 + 期初现金余额 期末现金余额 图2-1会计报表间的关系 * * 第三十六页，共六十六页。 为什么会计利润（在利润表上）不等于利润对应的货币净增加(在现金流量表)？ Income Statement ≠ * * 第三十七页，共六十六页。 净利润与经营性现金净流量的关系 净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果;经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果 收入费用发生与现金收支之间产生了时间差 净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出 * * 第三十八页，共六十六页。 权责发生制（Accrued Basis) 收付实现制（Cash Basis) 也叫应收