(年月修改)税收筹划第五章.pptVIP

思考题：1、避免重复征税的纳税筹划 某展览公司欲在市展览馆举办一期产品展览会,参展企业有600多家,营业收入共2OO0万元。展览公司取得收入后,要支付展览馆场地租赁费用1000万元。请对其进行纳税筹划。 税法依据 营业税纳税义务人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 第三十一页，共七十六页。 思考题：1、避免重复征税的纳税筹划 筹划思路 这就要求企业把含有代收性质款项的营业额进行分解,在保证双方收入不变的前提下,改变重复收取款项的业务模式,把本应属于其他公司的收入从本公司的总收入中分离出来,从而降低营业税的计税依据,进而降低营业税税负。 筹划点评 签订多方合同需要事先与参展企业协商好,或者让利一部分给参展企业,以便得到参展企业的同意和配合。 第三十二页，共七十六页。 案例: 鸿信房地产公司开发了一个住宅小区,房款收入共计50000万元,同时需代收天然气(煤气)集资费、水电费、有线电视初装费、网络宽带初装费等共计4000万元。该公司该如何进行纳税筹划? 设立独立核算的物业单位 第三十三页，共七十六页。 税法依据 1、《营业税暂行条例》第5条的规定纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 2、价外费用,包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费. 3、物业管理企业代有关部门收取水费、电费、燃(煤 )气费、维修基金、房租的行为,属于营业税“服务业”税目中的“代理”业务,因此,对物业管理企业代有关部门收取的水费、电费、燃(煤 )气费、维修基金、房租不计征营业税,对其从事此项代理业务取得的手续费收入应当征收营业税。 第三十四页，共七十六页。 筹划思路 在现实生活中,房地产开发企业在销售房屋时,需要代有关部门、单位和企业收取一些款项,如 天然气(煤气)集资费、暖气集资费、有线电视初装费、网络宽带初装费、电话电缆初装费等。这些费用属于代收代垫款项,并不是企业实际的房屋销售收入。但是凡是满足法律规定的,均属于营业税的价外费用,按规定应并入营业额纳税。因此,企业应避免因收取这些代收代垫费用而替别人承担的营业税。企业可以设立独立的物业公司负责这些费用的收取。对于独立设立的物业公司以手续费收入作为 自己的营业收入纳税,手续费收入一般是按照代收款项的总额比例取得的,一定低于代收款项的金额,并且代收的款项可以从计税依据中扣除,如此从整体上降低企业的营业税税负。 第三十五页，共七十六页。 案例：利用分包合同进行纳税筹划 建设单位甲欲出包一项建筑工程,共由工程项目A和B组成,施工合同总造价为6OO0万元。乙公司承包其中的工程项目A,造价为3OO0万元。在乙公司的组织协调下,丙公司中标工程项目B,造价为30O0万元。建设单位甲支付给乙公司200万元的中介服务费。乙公司与建设单位甲签订承包合同,合同金额为30OO万元,丙公司与建设单位甲签订承包合同,合同金额也为30O0万元。请对其进行纳税筹划。 税法依据 工程承包公司承包建筑工程安装业务,即工程承包公司与建设单位签订承包合同的建筑工程业务,应按“建筑业”税目征收营业税。工程承包公司不与建设单位签订承包建筑安装工程合同,只是负责工程的组织协调业务,对工程承包公司的此项业务按“服务业”的税目征收营业税。纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。 第三十六页，共七十六页。 案例：利用分包合同进行纳税筹划 筹划思路 采用工程承包公司与建筑单位签订总建筑安装工程合同的方式,然后再将部分业务分包出去,这样原本组织协调业务收入不必按5%的服务业税率征税,而是按3%的建筑业税率征税。 筹划点评 乙公司究竟是否采用这种纳税筹划方案,还要认真考虑,如果为了少缴4万元的营业税,就与建设单位甲签订了总承包合同,乙公司还要为此承担很大的风险,有可能给自己带来很大的麻烦,如丙公司不能按期按质完成工程项目B的任务,以及建设单位甲不能及时支付给丙公司工程款等的责任和风险会由乙公司承担。因此方案二的风险很高。 第三十七页，共七十六页。 案例：加大扣除项目的纳税筹划 甲是一家文化传播公司,2011年甲公司承接一项广告业务,收到客户支付的价款为5O0万元,甲公司按其与电视台的合同规定,支付给电视台的设计、制作费共100万元,支付广告发布费150万元。请对其进行纳税筹划。 税法依据 从事广告代理业务的,以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额(注意不能扣除广告制作费)。 第三十八页，共七十六页。 案例：加大扣除项目的纳税筹划 筹