中国税制第6版课件PPT 盖地u4.ppt

第四节 征收管理 1. 关税缴纳 进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税人向货物进（出）境地海关申报，海关按规定计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。如关税缴纳期限的最后1日是周末或法定节假日，则顺延至周末或法定节假日过后的第1个工作日。 关税纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。 第4章 关税和船舶吨税 学习目标 1．掌握关税的分类，进口货物相关费用的核定、计税依据的规定、关税的计算。 2．理解关税的特点，关税的意义，进口关税税率，出口关税税率，进出口关税的税率适用，特殊进口货物的完税价格。 3．了解关税的起源和发展，关税概念，纳税人，征税对象，特定减免税，纳税地点的规定。了解船舶吨税的意义 第一节 关税概述 1．关税概念 关税是海关根据国家制定的有关法律，对进出关境或国境的货物和物品征收的一种商品税。 关境指一个主权国家行使关税权力的领域范围。 国境指一个主权国家行使政治权利的领域范围，包括领土、领海、领空。 关境和国境的区别 2．关税的特点 （1）征收的对象是进出境的货物和物品。一次征税后，货物即可在全国境内或整个关境内流通，不再征收关税。 （2）关税有较强的涉外性。 （3）关税的征收机构是海关。 3．关税的分类 按征税对象的流向分类 按征税目的分类 按征收标准和征收方法 按征税性质分类 按保护形式和程度分类 进口关税 出口关税 过境关税 财政关税 滑准税 从量税 从价税 保护关税 复核税 普通关税 优惠关税 差别关税 非关税关税 关税壁垒 选择税 4. 关税的作用 （1）维护国家的主权和经济利益 （2）保护和促进本国工农业生产的发展 （3）调节国民经济和对外贸易 （4）筹集财政资金 第二节 关税的课征制度 1. 关税的征税对象 是准许进出境的货物和物品。 2．纳税人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。 纳税人可以委托他人代理办理纳税手续，受托人应承担纳税人的各项义务。 3．税则和税率 进出口税则：是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。 进出口税则以税率表为主体，包括税则商品分类目录和税率栏两大部分。 我国现行进口税则为四栏税率,出口税则为一栏税率。 进口关税税率 税率 适用对象 最惠国税率 原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WT0成员或地区的进口货物，原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物。 协定税率 原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物。目前对原产于韩国、孟加拉和斯里兰卡3个曼谷协定成员的739个税目进口商品实行协定税率（即曼谷协定税率）。 特惠税率 原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。目前对原产于孟加拉的18个税目进口商品实行特惠税率（即曼谷协定特惠税率）。 普通税率 原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物。按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率。适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或者地区名单，由国务院关税税则委员会决定，报国务院批准后执行。 出口关税税率 国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。1992年对47种商品计征出口关税，税率为20% ~ 40%。2022年现行税则主要是对鳗鱼苗、部分有色金属矿砂及其精矿、生锑、磷、氟钽酸钾、山羊板皮、部分铁合金、钢铁废碎料、铜和铝原料及其制品、镍锭、锌锭、锑锭等征收出口关税。税率也多有调整。税率20%~50%。 税率的运用 1．进出口货物，应当按照纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。 2．进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 3．进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外： （1）按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变