事业单位会计制度培训.pptVIP

* * 例：某事业单位出售一台设备，原价60000元，已提折旧20000元，双方协商作价48000元。 转入待处置资产时：借：待处置资产损溢-处置资产价值 40000 累计折旧 20000 贷：固定资产 60000 实际出售时： 借：非流动资产基金-固定资产40000 贷：待处置资产损溢-处置资产价值 40000 收到出售价款时： 借：银行存款 48000 贷：待处置资产损溢-处置净收入 48000 借：待处置资产损溢-处置净收入 48000 贷：应缴国库款 48000 * * （六）在建工程 关注： 在建转固产时点：工程完工交付使用时——借款利息（前工程成本、后其他支出） “在建工程”科目下设置：“建筑工程”、“设备安装”和“基建工程” 关于基建并账——全面性（部门预算） 在“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目 至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在“大账”中按新制度进行处理 涉及两个时点的并账（期初、日常） * * （七）无形资产 新旧主要变化： 1、无形资产摊销单设备抵科目核算 2、不再区分内部成本核算 3、明确后续是否支出的会计处理 * * （七）无形资产 重点关注： 1、无形资产的取得（三种） 购进 =购买价款+相关税费+ 达到预定用途所发生的其他支出 委托软件公司开发软件视同外购 借：事业支出等 贷：财政补助收入等 借：无形资产 贷：非流动资产基金—无形资产 自行开发并按法律程序取得 成本为依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用 依法取得前发生的研究开发支出计入发生当期支出 * * （七）无形资产 接受捐赠、无偿调入的无形资产成本 =有关凭据+相关税费/同类或类似市价+相关税费/名义价格 借：无形资产 贷：非流动资产基金 相关税费 借：其他支出 贷：银行存款等 * * （七）无形资产 2、无形资产摊销 摊销资产范围 名义金额计量资产除外 摊销年限 法律有效年限→合同/申请书受益年限→不少于10年 摊销方法 年限平均法 摊销政策 自取得当月起，按月摊销 发生后续支出增加无形资产成本的，重新计算摊销额 * * （七）无形资产 无形资产摊销的账务处理 账务处理 借：非流动资产基金——无形资产 贷：累计摊销 * * （七）无形资产 3、后续支出 列支并资本化 增加使用效能 如对软件进行升级改造或扩展其功能 列支但不资本化 维护正常使用 如对软件进行漏洞修补、技术维护 * * （七）无形资产 4、无形资产的处置 通过“待处置资产损溢” 比照固定资产处置会计处理，只是“累计折旧”冲销改为“累计摊销”冲销。 * * 四、负债—新旧主要变化  1、原借入款项→区分长短期 2、应付票据到期无力支付转入“短期借款”或“应付账款” 3、应付账款：不再限定内部成本核算单位，只要发生购买材料、物资等产生的应付款项，均通过此科目核算 4、其他应付款科目核算内容收窄，指发生的应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付票据等以外的且偿还期限在1年内（含1年）的应付及暂收款项。 5、增加“长期应付款”，指偿还期在1年以上的应付款项，主要是融资租赁租入固定资产的租赁费和跨年分期付款购入固定资产的价款。 * * 短期借款利息计入“其他支出”（注意，非事业支出和经营支出”） 借：其他支出 贷：银行存款等 长期借款利息资本化问题：对工程建设期间支付的，计入“在建工程”（双分录）， 借：在建工程 贷：非流动资产基金—在建工程 借：其他支出 贷：银行存款 工程完工交付使用后支付及其他长期借款利息计入“其他支出” * * 6、“应付职工薪酬”核算内容： 归并了原制度下“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”和“应付其他个人收入”三个科目； 归并了原制度下“其他应