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基础会计账务处理程序会计学第1页/共10页第二节 汇总记帐凭证帐务处理程序一、帐务处理程序序时帐现金日记帐银行存款日记帐原始凭证或原始凭证汇总表汇总 记账凭证 记账凭证收款凭证总分类账会计报表付款凭证转帐凭证明细分类账第2页/共10页汇总收款凭证借方账户：银行存款19X2年12月 贷方账户 金 额 记 账 （1）（2）（3） 合 计借方贷方主营业务收入 应收帐款 40 000 5 556 （1）自1 日至 10 日 收款 凭证 共1张 （2）自 11 日至 20 日 收款 凭证 共 张 （3）自 21 日至 30 日 收款 凭证 共1张 附 件汇总转帐凭证贷方账户：原材料19X2年12月 第4号 贷方账户 金 额 记 账 （1）（2）（3） 合 计借方贷方生产成本 制造费用 53 856 1 556 （1）自1 日至 10 日 转帐 凭证 共 张 （2）自 11 日至 20 日 转帐 凭证 共2张 （3）自 21 日至 30 日 转帐 凭证 共1张 附 件第3页/共10页二、优缺点和适用范围1、减化了总分类帐的登记工作。2、由于汇总记帐凭证是按科目对应关系进行归类，汇总编制的，便于通过有关科目之间的对用关系，了解经济业务来龙去脉。3、因汇总转帐凭证是按每一贷方科目汇总，非按经济业务的性质归类，不利于会计核算工作的分工，汇总量大。4、适于规模较大，业务较多的经济单位。? 第4页/共10页 第三节 科目汇总表帐务处理程序一、帐务处理程序序时帐现金日记帐银行存款日记帐原始凭证或原始凭证汇总表 科目汇总表 记账凭证收款凭证总分类账会计报表付款凭证转帐凭证明细分类账第5页/共10页科目汇总表19X2年12月1日至30日 编号：12 账户名称 本期发生额总帐页数记账凭证 起讫号数 借方 贷方现金银行存款应收帐款材料采购原材料管理费用财务费用营业外收入营业外支出42025 0007 90093 873128 9308 2292 630 5903 49656 82087 890238 4 9 16 20 26108112120122 合 计835 789835 789第6页/共10页二、优缺点和适用范围1、减化了总分类帐的登记工作。 2、科目汇总表是按总帐科目汇总的，只能作为登记总帐和试算平衡的依据，不便于分析和检查经济业务来龙去脉，不便于查对帐目。 3、适于规模较大，业务较多的经济单位。第7页/共10页第四节 多栏式日记帐帐务处理程序一、帐务处理程序序时帐多栏式现金日记帐多栏式银行存款日记帐原始凭证或原始凭证汇总表 记账凭证收款凭证总分类账会计报表付款凭证转帐凭证明细分类账第8页/共10页二、优缺点和适用范围1、 简化总分类帐登记工作。2、在业务较繁的企业里，日记帐的专栏栏次多, 帐页庞大。3、适于运用会计科目少，业务量小的单位。练习科目汇总表编制第9页/共10页3日，从红光厂购入材料一批，材料价款共计10000元，增值税进项税款1700元，货款及税款已从银行支付。6日，售出产品一批给金星厂，计价50000元，应交增值税8500元，货款及税款尚未收到。13日，计算本月职工工资60000元。其中，生产工人工资50000元，车间管理人员工资4000元，厂部管理人员工资6000元14日，从银行提取现金60000元，准备发放工资15日，以现金60000元支付本月职工工资21日，收到金星厂通过银行转来的前欠货款及税款58500元23日，从银行取得短期借款30000元，存入银行27日，以银行存款支付广告费2000元31日，计提本月固定资产折旧费5000元，其中属于生产车间4000元，厂部1000元