第四章营业税.pptxVIP

第四章营业税;2;营业税与增值税的区别:;;;;注意: (1)以在境内物品为标的物所提供的保险(不包括境内保险机构对出口货物提供的保险) (2)不包括员工为本单位或雇主提供的劳务, (3)对境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。(p125);境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的国际通信服务(包括国际间通话服务、移动电话国际漫游服务、移动电话国际互联网服务、国际间短信互通服务、国际间彩信互通服务),不属于营业税征税范围,不征收营业税。 ;;第二节 税目与税率(掌握);注意:;3、不交:??无形资产和不动产投资入股,参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为,不征收营业税。 4、自建自用不纳税,自建之后销售的纳税,按两个税目交税——建筑业、销售不动产;;;;第三节 应纳税额计算;一、计税依据的一般规定;二、允许减除特定项目金额确定营业额 【注意】可减除的条件: (1)特定项目的特定金额 (2)凭合法有效的凭证扣除(P130) ①支付给境内单位和个人的——对方开具的发票; ②支付的行政事业性收费和政府性基金——财政票据; ③支付给境外单位和个人的——对方单位、个人的签收单据,税务机关对来自境外的签收单据的真实性质疑的,可要求提供境外公证机构的确认证明; ④国家税务总局规定的其他合法有效凭证。;三、核定营业额 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产价格明显偏低并无正当理由,或者视同发生应税行为而无营业额的,税务机关可按下列顺序确定其营业额: (1)按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定; (2)按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;;(3)按公式核定: 营业额=营业成本或者工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)。 公式中的成本利润率,由省、自治区、直辖市税务局确定。;四、计税依据的具体规定 (全额 差额(与其他单位或个人共同完成的,差额或实际取得的营业额);22;23;(二)建筑业;3、自建销售及无偿赠送,按规定核定营业额 、自建行为是指纳税人自己建造房屋的行为:纳税人自建自用的房屋不纳营业税,如纳税人(包括个人自建自用住房销售)将自建房屋对外销售,其自建行为应按建筑业缴纳营业税,再按销售不动产征收营业税; 4、纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费:　　(1)其提供建筑物拆除、平整土地劳务的收入按“建筑业”交营业税;　　(2)其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费属于“服务业—代理业”,应以取得的全部收入扣除支付的拆迁补偿费后的余额为计税营业额。 ;子目;【例题·多选题】下列各项中,应计入营业税计税依据的有(　　)。 A、建筑工程所使用的建筑材料价款 B、通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款 C、修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款 D、建筑工程耗用的由建设单位提供的设备价款 【答案】AC;;30;1、 贷款利息收入,金融经纪和中间业务手续费——全额;;;;;(四)邮电通信业;【例题·单选题】某邮局2008年1月份取得报刊发行收入200000元,邮寄业务收入300000元,信封、信纸销售收入40000元,其他邮政业务收入60000元。该邮局当月应缴纳营业税(　　)元。A、16800 B、18000 C、25000 D、30000 【答案】B 【解析】该邮局当月应缴纳营业税＝(200000＋300000＋40000＋60000)×3%＝18000(元)。;38;39;(七)服务业;;42;;;;(十)其他规定 1、假如发生退款,凡退款已纳过税的,允许退还已征税款,也能够从纳税人以后的营业额中减除 2、折扣必须开在同一张发票上,否则不能减除折扣额 3、赔偿金收入,征税 4、从2004年12月1日起,营业税纳税人购置税控收款机,经主管税务机关审核批准后,可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票,依照发票上注明的增值税税额,抵免当期应纳的营业税税款,或依照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款,抵免【价款/(1＋17％)×17％】 当期不足抵免的,未抵免部分可在下期接着抵免。;2011年1月28日起执行的个人转让房屋的营业税规定一览;第六节　几种特别经营行为的税务处理 　　;;(三)营业税与增值税征税范围的划分(P131) 1、邮政电信业务营业税与增值税的划分 2、其他规定 3、纳税人自产货物并同时提供建筑业劳务的征税问题 核心规则——符合规定的混合销售依照兼营处理 4、商业企业向供货方收取部分费用征收流转税问题;;;;;感谢您的聆听！