所得税汇算清缴年终技术盘点和操作攻略课件.pptVIP

* ? ? ?纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 　　纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 　　纳税人发生本细则第五条所称将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。 　　纳税人发生本细则第五条所称自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。 　 精品课件资料 * 企业所得税收入确认时间： 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知 》（国税函〔2008〕875号） 精品课件资料 * 思考题： 纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 2011年第40号 企业所得税收入如何处理呢 精品课件资料 * 2、不征税收入与免税收入的区别 精品课件资料 * 免税收入： （一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （四）符合条件的非营利组织的收入 精品课件资料 * 不征税收入： （一）财政拨款；　 （二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；　 （三）国务院规定的其他不征税收入 精品课件资料 * 3、什么是财政性资金？财政性补贴要交税吗？ 《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号） 精品课件资料 * 4、财政性资金如何会计处理？如何填报申报表？ 通过账务处理，具体看申报表 精品课件资料 * 5、哪些情况属于视同销售？如何进行调整 　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条　：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外 《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知 》（国税函〔2008〕828号） 《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函〔2010〕148号） 精品课件资料 * 6、商业上的买一赠一如何开票、会计处理才可以不作为视同销售？ 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知 》（国税函〔2008〕875号） 精品课件资料 * 资产负债表的决算前检查 一、无形资产项目 1、摊销年限 1）、实施条例不低于10年摊销。 2）、作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销 2、决算前检查项目 1）、摊销年限是否合理 -土地按企业经营期、租赁期还是按使用权期间?（按孰短原则） 2）、复核当年的原始计价 * 资产负债表的决算前检查 一、无形资产项目 1、土地的处理 2、《无形资产准则》应用指南规定: 1）、自行开发厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理 2）、外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配 3）、难于合理分配的，应当全部作为固定资产 3、决算前检查项目 1）、是否执行新准则，审计报告描述是否清晰 2）、转换时是否进行了追溯调整 * 资产负债表的决算前检查 一、无形资产 1、软件摊销 1）、自行开发，已经资本化:按不少于10年 2）、投资获得、外购:按协议约定 3）、企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（财税（2008）1号 2、决算前检查 1）、复核合同、协议的描述 2）、主管机关核准程序是否完成 * 资产负债表的决算前检查 一、长期待摊费用 1、应资本化的房屋装修支出 按3年？5年？合同期？ 2、应资本化的固定资产改建支出 3、应资本化的固定资产大修理 4、采取摊销的筹建期间费用 * 资产负债表的决算前