2021年高级经济师《财政税收》考试真题解析(完整版).pdfVIP

2021年高级经济师 《财政税收》考试真题解析(完整版) 【学员回忆版】 一、案例分析题 （一） 材料背景：人民网北京6月28 日电 据中国政府网消息，根据群众在国务院 “互联网+督 查”平台反映的问题线索，国办督查室近日派员赴河北省衡水市景县就当地违规征税等问题进 行了明察暗访。督查发现，景县政府及有关单位未认真贯彻落实党中央、国务院关于 “六稳” “六保”的决策部署和工作要求，存在不切实际压税收任务、搞税收排名，集中清缴补缴欠税， 向企业分解税收任务、征收“过头税”，以扶贫名义摊派捐款，以及不顾财政困难举债搞迎检、 办大会等问题，引起企业和群众不满。（注：材料是根据学员回忆的关键词在网上搜集的相关 资料，具体内容可能稍有出入） 1.什么是 “六稳” “六保”？两者有什么关系？ 【环球网校参考答案】 含义：①六稳:2018年中美经贸摩擦发生，我国国际国内经济形势都面临着错综复杂的风 险，在此背景下，中央提出“六稳”：要求稳就业、稳金融、稳外贸、稳外资、稳投资、稳预 期。 ②六保：而今年受到新冠肺炎疫情的冲击，国内外形势面临前所未有的困难挑战，就业、经济 都有很大压力。在此基础上，中央又提出“六保”，即保居民就业、保基本民生、保市场主体、 保粮食能源安全、保产业链供应链稳定、保基层运转。 两者关系： “六稳”和 “六保”直接不是孤立的，两者是彼此联系的。 ① “六保”针对的是当前突出矛盾和风险隐患，是直面和克服困难挑战的积极举措。在当 前形势下，做到“六保”是底线，而实现 “六稳”是目标。“保”是 “稳”的基础，也是前提。 因此，必须把 “六保”作为 “六稳”工作的着力点和支撑，只有守住 “保”的底线，才能稳住 经济基本盘，为渡过难关赢得时间、创造条件。 ②“六保”的关键是保就业、保民生和保企业。保就业，才能保住民生之本；保基本民生， 就是要帮助困难和弱势群体渡过难关；保市场主体，就是要保护人们赖以生存和就业的“饭碗”。 保住了就业、基本民生和市场主体，就有收入，就会拉动消费、扩大市场需求，进而稳住经济 基本盘。 2.材料中违反了 《预算法》中政府收入的哪些管理要求？ 【环球网校参考答案】 违反 《预算法》中： （1）预算收入征收部门和单位，必须依照法律、行政法规的规定， 及时、足额征收应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规定，多征、提前征收或者减征、 免征、缓征应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入。景县政府不切实际压税收任 务、搞税收排名、集中清缴补缴欠税、向企业分解税收任务、征收 “过头税”、以扶贫名义摊 派捐款，违反了此项规定。 （2）经国务院批准的省、自治区、直辖市的预算中必需的建设投资的部公资金，可以在 国务院确定的限额内，通过发行地方政府债券举借债务的方式筹措。举借债务的规模，由国务 院报全国人民代表大会或者全国人民代表大会常务委员会批准。省、自治区、直辖市依照国务 院下达的限额举借的债务，列入本级预算调整方案，报本级人民代表大会常务委员会批准。举 借的债务应当有偿还计划和稳定的偿还资金来源，只能用于公益性资本支出，不得用于经常性 支出。除前款规定外，地方政府及其所属部门不得以任何方式举借债务。除法律另有规定外， 地方政府及其所属部门不得为任何单位和个人的债务以任何方式提供担保。景县政府不顾财政 困难举债搞迎检、办大会，违反了此项规定。 3.过头税是什么？虚收空转是什么？形成的原因，如何解决并避免？ 【环球网校参考答案】 （1）过头税是指税收征管部门为了完成税收任务而过度地向民间征税的做法，包括时间 上的过头和幅度上的过头两种。时间上的过头是指，税务专管员为了完成税收任务，把来年、 后年甚至是以后更多年份的税收提前收了上来;而幅度上的过头是收一些不该收的税，或者提 高税率，随意罚款等。包括将国家的减免税费政策打折扣，还包括巧立名目增设新的收费项目， 或者在已经实施的收费项目中过度监管和过度活动。 （2）虚收空转指将已入库的收入,以支出形式拨付到纳税人，然后再通过纳税人将收到的 财政拨款再次入库，如此反复循环，形成财政虚收虚支，制造了财政收入的超常增长。 （3）形成原因：①列收列支②先征后返③乱拉税源、混级入库④预征税款、寅吃卯粮⑤ 贷款缴税⑥借款做收入⑦应退不退