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工程全过程跟踪审计的问题分析与建议 王尚军 对当前建筑工程施工项目来说，全过程跟踪审计作为一项动态化项目过程，贯 穿工程整个施工始终，对各个环节需要进行合理的审计，可以更好地降低事故 问题发生的概率。考虑到全过程跟踪审计工作的时间较长，我们需要跟踪每个 环节，所以要更好地警示建筑项目工程的参与建设方，确保有关资金和材料等 能得到合理的应用。不可忽视的是部分建筑企业对审计工作不够重视，致使行 业较为混乱。但全过程跟踪审计工作的出现，在很大程度上降低了行业混乱状 况的发生，也为整个建筑行业的发展创造了良好的工作环境，有效控制了施工 成本，提升了建筑项目投资的总体效益，也在一定程度避免了腐败行为的发 生，良好地发挥了审计工作的监督作用。 一、导言 现阶段，建筑工程项目大多是采用已经完成结算和竣工决算环节为主的控制方 式，但由于部分阶段审计出现问题多是在项目实施各个环节发生，而后期很难 解决，应用全过程跟踪审计，能够更好地实现全面和动态化的控制，解决后续 纠纷矛盾的处理，确保工程项目总体目标的实现。 二、全过程跟踪审计概述全过程跟踪审计主要是指审计部门应结合有关法律和法规，及政策标准规范， 从建筑项目施工建设前到项目验收交付整个过程，评价和监督各项经济活动是 不是真实合法性，是不是具有最大化的效益性，同时还应对项目建设中存在的 各类给予科学合理性的审计建议，使得项目建设有关部门和监督管理单位，及 施工企业等可以强化管理，对项目成本进行合理的控制，同时强化建设资源的 高效利用，增强建筑项目施工投资效益。当前对建筑项目全过程进行跟踪审 计，具有很明显地应用优势，详细分析如下。 （一）能够规范建筑市场全过程跟踪审计工作涉及的内容范围较广且层次繁多，也包含很多单位和企 业，可以更好地对整个建筑市场开展监督管理，从而强化对于人财物等诸多方 面的监督管理，使得建筑市场的整体秩序可以得到更好的规范。 （二）促使工程高质量完成全过程跟踪审计与以往传统的审计方式进行比较，其所涉及的行业众多，审计 次数和时间也比较多和长，具有查缺补漏的良好能力。从项目招标阶段开始， 全过程跟踪审计工作对于项目施工方案可以进行更具体的审查和检测，确保项 目质量，减少工程安全质量隐患的发生。 （三）降低审计风险 应用全过程跟踪审计方式，能从工程开工前直至竣工开展全方位的监督管理， 同时材料采购和运输，设备安装和项目实施等均离不开审计工作，在很大程度 上能减少整个管理过程审计风险的发生。 （四）减少项目成本，完善整个管理程序建筑工程全过程跟踪审计工作，可以使审计工作者实时了解和掌握项目变更， 利于降低项目成本，将其控制到规定的范围之内。全过程跟踪审计工作能够优 化项目管理工作程序上的问题和不足，并能及时处理各类漏洞，还能与项目管 理工作人员进行联系，提出相对应的建议与整改。此外，对已存在的各类问 题，尽量在确保双方在了解全部问题的状况下，可以将资料分类归档，并逐步 完善整个管理程度。 三、全过程跟踪审计的重要性 （一）积极主动献计献策，减轻业主负担不但需要向有关部门进行有关手续的提交和报批，还应组织各个参建单位进行 有关工作的开展，此外，还应协调各个方面工作的微妙关系；保证施工质量安全 和进度，还应控制施工成本;做好相应的施工准备工作，确保工程施工进度款项 能正常支付，还应保证工程正常的运行。在项目整个建设阶段，建设单位要管 理的各项事宜比较琐，需要委托专业人员和队伍参与到项目建设过程开展全过 程跟踪审计工作，参与工程项目的建设和监督管理。审计工作者充分发挥其自 身优势，结合以往工作经验，主动提出工作建议，减少建设施工单位的负担。 （二）事前贯彻审计规定，预防发生违纪违规现象 跟踪审计工作不但需要帮助建筑工程建设单位投资方面的控制、经济纠纷的解 决和工程索赔的处理，还应提醒和监督有关部门贯彻执行有关政策和法律法 规，以及企业内部管控制度的规定，从而避免了建设单位承担后续管理不严格 和监督管理的不到位等方面的责任。跟踪审计工作人员不但需要帮助建设单位 做好其有关工作，还是上级单位所委派的排头兵，需要事前落实有关审计程 序，并将审计工作要求贯彻到整个工程建设过程中。一旦在建设中发现任何违 规行为，需要及时进行遏制，应其进行纠正。 （三）客观公正审查工程变更签证在整个施工环节，承包商需要开展设计变更，取消投标价格低和很难实施的项 目，实现最大化的利润。全过程跟踪审计相关单位能在招投标工作完成之后与 合同签订前，对不平衡投标报价进行分析，提示建设单位需要高度重视和综合 考虑工程审计工作对整个项目施工成本方面的影响，降低类似变更问题所增加 的投资风险。在工程建设过程，协助工程建设单位制定更为完善的变更签证管 控制度，要明确工程变更签证和签字的限额与权限，从而避免出现超出权限的 审批，要