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货币资金审计 课程概述 审计工作与财务工作 认知1:报表-科目余额表-账簿-凭证 L发生业务的记录-凭证 .按顺序统计业务-账簿 .汇总业务发生情况-科目余额表 .整体营业情况的直观表达-报表 认知2：试算平衡表-审计工作底稿 .记录审计的内容及结果-审计工作底稿 .汇总反映调整过程-试算平衡表 货币资金审计 目录 CONTENTS 01审计程序 02实操演练 03底稿归档 04特别风险 审计程序 明细科目：库存现金、银行存款、其他货币资金 可以通过库存现金核算内容较少；按照银行账户设置明细，余额好验证。 一般为衍生的错报。 货币资金■? CE 获刖明细银行国证检查程序 获取明细 晏春晖取得了被审计单位的科目余额表，根据科目余额表填列了审定表及明细表，并核对审定 表、明细表、被审计单位未审财务报表，根据核对结果填列了审计记录稿。 1）在企业提供的科目余额表中，找到货币资金工程下的明细金额，包括：库存现金、银行存款、 其他货币资金； 2）根据科目余额表中货币资金的明细内容，填列审定表及明细表中的未审数； 3）核对审定表、明细表、被审计单位的未审报表； 4）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。 实际工作中，使用审计软件。除极特殊的情况下，统计类的数据，提取的数据都会在软件中直 接生成。 货币资金 取得对账单 账户信息 取得对账单 账户信息 取得对账单 账户信息现金盘点E 取得对账单 账户信息 现金盘点 E 获取对账单账户信息 晏春晖取得了全部银行的银行对账单，并与货币资金明细表银行存款工程、其他货币资金工程 的票据保证金金额核对，核对相符，并编制索引号。银行对账单作为货币资金明细表的附件。 1）于企业提供的资料中，找到企业账户信息、银行对账单； 2）将银行存款明细表与账户信息核对，与银行对账单核对； 3）记录核对结果，并编制明细表与账户信息、银行对账单的索引号； 4）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。 程序结果： .与审定表核对相符； .取得银行对账单、与明细表金额核对相符； .将银行对账单作为明细表附件。 获助明细银行国证检查程序账户信息 银行函证 晏春晖、欧承佳在被审计单位员工周媛媛、黄云山陪同下于2017年2月10日前往兴业银行北 京远大路支行进行询证。 函证结果与银行日记账及其他货币资金账簿金额相符,根据函证结果编制了《函证结果汇总表》, 将银行询证函回函作为函证结果汇总表附件。 1）根据取得的“银行对账单”结合应付票据、银行借款，填列银行询证函； 2）根据询证函回函填列《函证结果汇总表》； 3）编制《函证结果汇总表》与询证函回函的索引号、将询证函回函作为《函证结果汇总表》的 附件； 4）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。 函证考前须知亲自函证 亲自函证 亲自函证L事务所盖章；.身份证；.事务所介绍信。1 亲自函证 L事务所盖章； .身份证； .事务所介绍信。 1 .按照对账单； 2.不会填的不填。 （银行不愿意盖 不符的章子） 3.企业签章◎ 4.外币户填列外 币金额。 银行对公业务按照工 作日上期 出纳会计陪同函证 只填列存款，未填列票据，有的银行会筌章。 如果发现企业舞弊，影响很大怎么办？ 银行存款常见问题 只填列存款，未填列票据，有的银行会筌章。如果发现企业舞弊，影响很大怎么办？银行存款常见问题最近无交易 只填列存款，未填列票据，有的银行会筌章。 如果发现企业舞弊，影响很大怎么办？ 银行存款常见问题 最近无交易 最近无交易4更新不及时查找原因1 .调账2 .调节表 最近无交易 4 更新不及时 查找原因 1 .调账 2 .调节表 .余额小 ,无发生额 .取对账单困 难、困证困难 解决方式： .银行出具证 明 .沟通 1 .打印对账单，打 印曰期是最近；截 止日期为交易最后 发生日。 .企业账户信息更新 不及时； .企业信用报告更新 不及时。 建行回函样式 能否人工拿到回函 货币资金AC MW E ?4 m m 获取明翊银行函证检查程序 账户信息 现金盘点 晏春晖于2017年2月9日上午9时执行了库存现金监盘程序，取得了 2016年12月31日至2017 年2月8日的库存现金日记账，填列了现金盘点表。相关人员签字确认。盘点结果显示、盘点日无 未入账单据。盘点结果显示存在差异1000元，系白条抵库。借条日期为2016年12月15日，应调 整2016年12月31日报表金额，调整分录记录于《审定表》中“审计过程中识别出的错报事项”。 1）于企业提供的资料中，找到2016年12月31日至2017年2月8日的库存现金日记账； 2）根据实际盘点结果填列现金监盘表中《实有库存现金盘点记录》内容； 3）根据盘点差异填列《检查盘点记录内容》； 4）根据企业提供的2016年12月31日至2017年2月8日的《库存现金日记账》，填列