审计风险论文：关于审计风险的成因及控制.pdfVIP

一论文发表专家一 中囯学木期刊网 ^l^^ 风险论文审计风险论文：关于审计风险的成因及控制 摘要】 ，社会审计以及内部审 【 随着市场经济的发展 计的范围都逐渐拓宽，人们对审计的期望越来越高，审计职 业的责任也越来越重。由于社会经济的复杂性和不确定性， 对审计来讲增加了难度，同时也相应产生了一定的审计风 险 ， ， ， 。为此 正确认识审计风险 增强审计风险意识 积极有 效地预防和控制审计风险 使审计在维护市场经济秩序以及 ， 本单位经营管理等方面起到控制与防范的作用。文章从当前 审计风险的成因入手，探讨防范审计风险的途径和方法。 关键词 风险 成因； 防范； 思考 【 】 ； 审计风险及控制是近年来社会和企业广泛关注和思考 的问题。审计风险的产生有内外两个原因，内在原因取决于 企业的内部控制系统 而外在原因取决于审计人员的审计判 ， 断能力和职业道德水平。相应地，审计风险的控制对策也涉 及到审计风险的外部因素和内部因素两个方面。但在实施操 作过程中，严格按内部因素与外部因素来划分是无法做到 的，只能具体问题具体分析。 一、审计风险涵义及分类 审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能 提供不适当意见的风险，给被审计单位造成损失或侵犯其合 法权益而应承担的一种风险和责任。审计风险伴随着审计活 一论文发表专家一 中囯学木期刊网 ^l^^ 动而存在，随着企业集团内部审计复杂程度的增加，审计风 险也不断加大，成为审计人员无法回避的现实。这就要求必 须从理论和实践的角度对审计风险进行科学分类 切实增强 ， 审计人员的风险意识，正确认识和评估风险，有效防范和控 制风险，从而保障审计工作质量，提高审计效率。 由于审计风险具有贯穿于审计过程始终的特点，又受诸 多因素的制约和影响，内容复杂，表现形式多样，所以，从 审计理论和审计实践的不同角度，可对审计风险作如下科 学、系统的分类。 (一）按审计风险形成的主体不同分类 1. ， 被审计单位潜在的审计风险 指由于被审计单位内部 控制制度未建立、健全或未能充分发挥其作用，或因种种原 因有意作弊，导致管理失控或会计信息失真而形成的审计风 险，具体又包括 1) 被审计单位内控制度不全不严 经营 ：（ ， 2 ) 管理不完善而形成的审计风险。（ 被审计单位提供的会计 资料不完整、不充分，而形成的审计风险。 另外， 被审计单位业务量大和人事变动，以及内部管