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2022年-2023年必威体育精装版 2022年-2023年必威体育精装版 国家开放大学《高级财务会计》形考任务 3 参考答案 题目一：A 股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2022 年 6 月 30 日市场汇率为 1 美元 =6.25 元人民币。 2022 年 6 月 30 日有关外币账户期末余额如下 : 项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额银行存款 100 000 6.25 625 000 应收账款 500 000 6.25 3 125 000 应付账款 200 000 6.25 1 250 000 A 公司 2022 年 7 月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 ): 7 月 15 日收到某外商投入的外币资本 500 000 美元，当日的市场 汇率为 1 美元 =6.24 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元 =6.30 元人民币，款项已由银行收存。 7 月 18 日，进口一台机器设备，设备价款 400 000 美元，尚未支 付，当日的市场汇率为 1 美元 =6.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于 2022 年 11 月完工交付使用。 7 月 20 日，对外销售产品一批，价款共计 200 000 美元，当日的 市场汇率为 1 美元 =6.22 元人民币，款项尚未收到。 7 月 28 日，以外币存款偿还 6 月份发生的应付账款 200 000 美元， 当日的市场汇率为 1 美元 =6.21 元人民币。 答题要点： 1）编制 7 月份发生的外币业务的会计分录 （1）借：银行存款 ($500000×6.24) ￥3120000 贷：股本 ￥3120000 （2）借：在建工程 ￥2492000 贷：应付账款 ($400000×6.23) ￥2492000 （3）借：应收账款 ($200000×6.22) ￥1244000 贷：主营业务收入 ￥1244000 （4）借：应付账款 ($200000×6.21) ￥1242000 贷：银行存款 ($200000×6.21) ￥1242000 （5）借：银行存款 ($ 300000×6.20) ￥1860000 贷：应收账款 ($300000×6.20) ￥1860000 2）分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程。 银行存款: 外币账户余额 = 100000 +500000-200000 +300000 =700000(美元) 账 面 人 民 币 余 额 =625000 +3120000-1242000 + 1860000 =4363000(元) 汇兑损益金额=700000×6.2 - 4363000= -23000(元) 应收账款: 外币账户余额 = 500000 +200000 -300000 =400000(美元) 账面人民币余额 =3125000+1244000-1860000 =2509000(元) 汇兑损益金额=400000×6.2-2509000 = -29000(元) 应付账款: 外币账户余额 =200000+400000-200000=400000(美元) 账面人民币余额=1250000+2492000-1242000=2500000(元) 汇兑损益金额=400000×6.2-2500000=-20000(元) 汇兑损益净额=-23000-29000+20000=-32000(元) 即计入财务费用的汇兑损益= - 32000(元) 3）编制期末记录汇兑损益的会计分录 借：应付账款 20000 财务费用 32000 贷：银行存款 23000 应收账款 29000