财务报表分析第二章.pptVIP

第二章 资产负债表解读;资产负债表结构;资产负债表;资产负债表的格式;;资产负债表（账户式）;资产负债表与企业的经济活动之间的关系 ;资产负债表重点项目解读;资产项目解读 ;货币资金——包括：库存现金、一般存款及其他货币资金；不包括：限定用途的存款（如偿债基金存款）和被冻结的存款。 持有目的：交易性需要、预防性需要和投机性需要 重点关注：持有量是否合理（考虑企业的规模、筹资能力、行业特点）;交易性金融资产——为了短期出售而持有的，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金。 特点：初始及后续计量以公允价值计价、公允价值变动计入利润（公允价值变动损益项目） 持有目的：将货币资金转换为有价证券，赚取价差收益 重点关注：持有规模是否合理、结合利润表中公允价值变动损益项目、投资收益项目考查交易性金融资产投资业绩。;应收票据——因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 特点：约定付款日期，有较强的法律效力保护，可以贴现，流动性较高 重点关注：企业对已贴现的商业汇票负有连带责任，关注其规模及影响。;应收账款——因销售商品、提供劳务产生的应收未收款项。特点：有坏账风险，因而要计提坏账损失准备。 重点关注：规模、质量、坏账计提政策及其变化情况。应收款项增长较大，应当分析其原因。一般说来，应收账款增加的原因主要是三个：一是销售增加引起应收账款的自然增加；二是客户故意拖延付款；三是企业为扩大销售适当放宽信用标准，造成应收账款增加。 ;预付账款——按合同规定预付的款项。包括预付的购物款和工程款。 特点：预付款的回收方式不是货币资金，而是接受商品或劳务，然后再通过商品的变现以收回资金，因而“流动性”比较差。 重点关注：规模是否合理（根据特定存货的市场供求状况）。重点关注预付账款过高的情况。;存货——存货资产分为原材料、库存商品、低值易耗品、包装物、在产品和产成品等。存货规模的变动取决于各类存货的规模和变动情况。 特点：???货占流动资产的比重一般比较大（50%左右，行业之间差异大）。 重点关注：存货的规模、发出存货的计价方法、存货期末计价及存货跌价准备的计提、存货具体项目的构成、存货的库存周期。;可供出售金融资产——因管理当局的管理意图而定。包括从二级市场上购入的不打算随时变现的股票、债券、基金，。 特点：以公允价值计价，公允价值变动计入权益（资本公积项目）。 重点关注：关注可供出售金融与交易性金融资产分类的适当性、会计处理的正确性、有无重分类情况，;持有至到期投资——到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确的意图和能力持有至到期。包括企业持有的有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。 特点：定期收取利息、到期收回本金，按成本计量，需要计提减值。 重点关注：构成及债务人情况，投资收益、减值。;长期股权投资——不准备短期内变现。包括企业对子公司、合营企业、联营企业的投资，或者投资不具有控制、共同控制和重大影响但无活跃市价的投资。 持有目的：控制被投资企业、与被投资企业建立稳定的关系、增强多元化经营能力等 特点：核算方法有成本法和权益法，需要计提减值。 重点关注：构成（投资对象、投资规模、持股比例）、初始投资成本的确认、核算方法的选择、减值准备的计提。;投资性房地产——为赚取租金或资本增值（或者两者兼而有之）而持有的房地产。包括出租的，或为增值后转让的房地产。 特点：核算方法有 成本模式 和公允价值计价法，两种核算方法的结果差别较大。 重点关注：投资性房地产的分类是否适当（与自用的房地产区别）、计价模式的选择是否适当、计价方法的变更。;固定资产——包括各种机器设备、房产等。 特点：占用资金数额大、周转时间长，是企业资产管理的重点。 重点关注：固定资产的规模、更新情况、会计政策（预计寿命、残值、折旧方法）及其变更、固定资产减值的计提。;无形资产——没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专有技术、专利、商标权、特许权等。 特点：内含价值较高。但限于会计核算方法的限制，除外购无形资产外，账面成本并不一定反映真实价值。 案例：ipad的商标权案 重点关注：无形资产的规模及构成、摊销政策、无形资产减值的计提。;苹果与深圳关于IPAD的商标权之争;负债是企业过去交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 负债代表了债权人对企业资产的要求权。 负债分为流动负债和非流动负债，流动负债需要在一年或这超过一年的一个营业周期内偿还。一般包括：短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资及福利费、应付股利、应交税金等项目。 流动负债具有两个特征：一是偿还期在一年内或超过一年的一个营业周期内；二是到期必须用流动资产或新的流动负债偿还。 ;短期借款——企业