2022CPA审计知识点讲解.pdf

2022 CPA审计 Certified Pubic Accountant Audit 主讲老师 ：梵一 第二章 审计计划 这一章节在最近三年 考 的考题中均分4-6分/ 情 每卷 ，属于中等分值 分 水平 ，主要考核审计 计划相关概念客观题 ， 析 以及重要性的选择题 和重要性的运用简答 题。 目录 ｜Contents 第一节 初步业务活动 第二节 总体审计策略和具体审计计划 第三节 重要性 第一节 01 初步业务活动 PART 01 初步业务活动 一、初步业务活动的目的和内容 二、审计的前提条件 三、审计业务约定书 一、初步业务活动的目的和内容[签约前] 1、初步业务活动的目的 ①具备执行业务所需的独立性和能力 ； ②不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项 业务的意愿的事项 ； ③与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。 2、初步业务活动的内容 ①针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程 序 ②评价遵守相关职业道德要求的情况 ③就审计业务约定条款达成一致意见 【2012年真题-单选】 下列各项中 ，不属于审计项 目初步业务活动的是 （　　 ）。 A.针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序 B.确定项 目组成员及拟利用的专家 C.评价遵守职业道德守则的情况 D.签署审计业务约定书 【答案】B 【解析】注册会计师应当开展下列初步业务活动 ：(1)针对 保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序(选 项A) ；(2)评价遵守相关职业道德要求的情况(选项C) ；(3)就 审计业务约定条款达成一致意见(选项D)。 【2014年真题-单选】 注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列 各项中 ，不属于初步业务活动的是 （　　 ）。 A.评价遵守相关职业道德要求的情况 B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程 序 C.在执行首次审计业务时 ，查阅前任注册会计师的审计工作 底稿 D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见 【答案】C 注册会计师应当开展下列初步业务活动 ： （1 ）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控 制程序 （选项B ）； （2 ）评价遵守相关职业道德要求的情况 （选项A ）； （3 ）就审计业务约定条款达成一致意见 （选项D ）。 【2018年真题-多选题】 下列各项中 ，会计师事务所在执行客户接受与保持程序时应 当获取相关信息的有 （　　 ）。 A.具有执行业务必要的素质和专业胜任能力 B.没有信息表明客户缺乏诚信 C.能够遵守相关职业道德要求 D.具有执行业务必要的时间和资源 【答案】ABCD 【解析】在执行客户接受与保持程序时 ，要评价 自身是有专 业、是否遵守职业道德要求、以及是否具有执行业务必要的 时间和资源 ，同时需要评价对方是否诚信。 二、审计的前提条件 1、为了确定审计的前提条件是否存在 ，注册会计师应当 ： ①确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是 否是可接 ②就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。 注 ：执行审计工作的前提 注册会计师与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前 提 （以下简称执行审计工作的前提 ），是指管理层和治理层 （如适用 ）认可并理解其对财务报表的责任。 2、确定编制基础的可接受性(适当性)时 ，需要考虑下列相 关因素 ： ①被审计单位的性质(例如 ，是商业企业、公共部门) ； ②财务报表的目的(例如 ，是否用于满足使用者共同的需求) ； ③财务报表的性质(例如 ，是整套财务报表还是单一报表) ； ④法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。 3、管理层