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单位内部会计监督
单位内部会计监督
单位内部会计监督的概念和要求
教
学
提 内部控制
纲
内部审计
单位内部会计监督
单位内部会计监督的概念和要求
概念 :单位内部会计监督是指会计机构、会计人员
依照法律的规定,通过会计手段对经济活动的合法性、合
理性和有效性进行的一种监督。各单位应当建立、健全本
单位内部会计监督制度。
监督主体:会计机构、会计人员
监督对象:经济活动
单位内部会计监督
单位内部会计监督的概念和要求
要求: (1) “记账人员”与经济业务事项和会计事
项的 “审批人员、经办人员、财物保管人员”的职责权限
应当明确,并相互分离、相互制约;
(2)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要
经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序
应当明确;
陷阱:重大投资由单位
负责人决定。
单位内部会计监督
单位内部会计监督的概念和要求
要求: (3)财产清查的
范围、期限和组织程序应当明确; 内部审计人员
(4)对会计资料定期进行 是否属于会计
人员?
内部审计的办法和程序应当明确。
单位内部会计监督
内部控制
1.内部控制的概念和目标
2.内部控制的原则
3.内部控制的责任人
4.内部控制的内容
5.内部控制的控制方法
单位内部会计监督
1.内部控制的概念和目标
概念:由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实
施的、旨在实现控制 目标的过程。
目标:合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、
财务报告报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,
促进企业实现发展战略。
单位内部会计监督
2.内部控制的原则
内部控制的原则
全面性
适应性
重要性 制衡性
成本效益
原则
单位内部会计监督
3.内部控制的责任人
董事会 :负责内部控制的建立健全和有效实施;
监事会 :对董事会进行监督;
经理层 :负责组织领导企业内部控制的日常运行;
专门机构:具体负责组织
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