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《中级财务会计学》作业 一、资料 甲公司2000 年7 月1 日以银行存款950 万元购入A 公司60%的股权。2000 年 1 月1 日，A 公司的所有者权益总额为1200 万元；2000 年度实现净利润600 万元（其中1—6 月份实现 净利润300 万元），年末提取盈余公积100 万元，以银行存款分配现金股利100 万元。2001 年A 公司发生亏损120 万元；2002 年则实现净利润500 万元，其中提取盈余公积60 万元、 以银行存款分配现金股利160 万元。2003 年4 月2 日，甲公司以1250 万元转让其持有的A 公司60%的股份。要求： 1.采用权益法编制甲公司对该项股权投资的全部会计分录（股权投资差额按5 年摊销）。 2000 年度：7 月1 日购入A 股份 借：长期股权投资——股票投资（投资成本）720 万（900 万） ——股权投资差额 230 万（50 万） 贷：银行存款 950 万 2000 年末： A 净利600 万元- （1~6 月300 万）=300 万元。 甲确认收益：300 万*60%=180 万元 股权投资差额摊销=230 万（50 万）/12*5*6 （个月）=23 万（5 万） （1） 借：长期股权投资——股票投资（投资调整）203 万（185 万） 贷：投资收益——股票投资收益 180 万 长期股权投资——股权投资差额 23 万（5 万） （2） 分配现金股利时：100 万*60%=60 万 借：应收股利 60 万 贷：长期股权投资——股票投资（损益调整）60 万 （3）实收时：借：银行存款 60 万 贷：应收股利 60 万 2001 年末：A 亏损：120 万元。甲确认收益：120 万*60%=72 万元。 股权投资差额摊销=230 万（50 万）/12*5*12 （个月）=46 万（10 万） 借：投资收益——股票投资收益 118 万（82 万） 贷：长期股权投资——股票投资（投资调整）72 万（72 万) ——股权投资差额 46 万（10 万) 2002 年末： A 净利500 万元。 甲确认收益：500 万*60%=300 万元 股权投资差额摊销=230 万（50 万）/12*5*12 （个月）=46 万（10 万） （1）借：长期股权投资——股票投资（投资调整）346 万（310 万） 贷：投资收益——股票投资收益 300 万 长期股权投资——股权投资差额 46 万（10 万） （2） 分配现金股利时：160 万*60%=96 万 借：应收股利 96 万 贷：长期股权投资——股票投资（损益调整）96 万 （3）实收时：借：银行存款 96 万 贷：应收股利 96 万 2003 年4 月2 日甲转让股份： 总股权为720 万+115 万+321 万=1156 万 或解法二：9000 万+25 万+267 万=1192 万 借：银行存款 1250 万 贷：长期股权投资——股票投资（投资成本）720 万（900 万） ——股权投资差额 115 万（25 万） ——股票投资（损益调整） 321 万（267 万） 投资收益——股票投资收益 94 万（58 万） 2.假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。 成本法核算：2000 年7 月1 日 借：长期股权投资——股票投资 950 万 贷：银行存款 950 万 2000 年末：（1）借：应收股利——股票投资收益 60 万 贷：投资收益——股票投资收益 60 万 （2）实收时：借：银行存款 60 万