国家税收——盖地第一章.pptxVIP

中国税制中国人民大学出版社盖地主编学习目标1.掌握税收实体法的构成要素、我国现行税收实体法的分类和内容、纳税人的权利义务和权益保护；2.理解税收产生的条件和特征、税收与税法的关系、税收法定主义、税法适用原则、税制结构类型；3.了解税收原则、税收法律关系、税收制度和税收结构的演变与发展。 第一章 税收概论 第一节 税收与税法一、 税收1.税收产生的条件税收产生的条件是什么，在学术界主要有以下观点：（1）国家决定论。（2）经济条件决定论。（3）国家与经济条件不可偏废论。2.人类历史长河中的税收在我国历史中，“税”曾经被称为“赋税”、“租税”、“捐税”、税金、税收等。“税”由“禾”与“兑”组成。“禾”为谷物，泛指农产品；“兑”有送达、换取之意。“税”的本义是社会成员以其占有的土地为基础，将一部分农产品交给国家，是国家取得财政收入的一种形式。汉语中的“税”字，最早见于《春秋》（或其解释《春秋左氏传》，即《左传》）所记鲁宣公十五年七月（公元前594年）“初税亩”（“初”为开始之意，“税亩”是对土地征税），这是征收田税的最早记载。实行“初税亩”反映了土地制度的变化，是一种历史的进步。在人类历史的长河中，各国的税收发展道路不同，但都在适应不断变化的外部环境，逐步建立健全并不断完善，征税也逐渐成为一门艺术。路易14时期的重商主义者、时任法国财政部长柯勒贝尔曾经说过：“征税就像从鹅身上拔毛：你要拔最多的毛，但又最好不要让鹅叫。”形象地概况了征税艺术，即要做到“取人不怨”，拔下鹅毛，还能长出更多的鹅毛。“轻轻地将税负加在无穷点上，而不加重于任何一点。”（阿瑟?杨）“税收是维系一个民族命运的大血脉。”（卡尔·马克思）“税收是我们为文明社会支付的对价。”（贾斯汀斯·奥利维尔·温德尔·霍尔姆斯）“民以食为天，国以税为本”。强有力的政府，完善的公共服务和公共物品，都是靠税收支撑的。新中国成立后，我国税收走过了曲折的道路。改革开放后，尤其是提出建立社会主义市场经济后，我国税制建设取得了巨大成绩，税收收入逐年大幅增长，税收在国民经济中的重要作用日趋明显。3.税收的特征 税收与利润、信贷、利息、折旧、罚没、规费等分配形式具有明显的区别，成为一个特殊的分配范畴。税收的特征应是区别税与非税的根本标志。税收“三性”。（1）强制性。（2）无偿性。（2）固定性。二、税法1.税法的历史沿革 早在公元前18世纪，古巴比伦王国制定的《汉穆拉比法典》中就涉及到有关国家征税的规定。公元前1000年至600年的古印度法律制度中，《乔达摩法经》就设有《收入与赋税》一章；随后制定的《摩奴法典》还进一步规定了一些简单的征税准则。中世纪以后，各国封建制度得以确立和发展，教会势力和教会法也随之产生和发展起来。因此，欧洲各国有关征税的规定多见于通用的教会法典中。西方国家进入近代社会以后，资本主义税收法律制度随着/wiki/%E8%B5%84%E6%9C%AC%E4%B8%BB%E4%B9%89%E7%94%9F%E4%BA%A7%E6%96%B9%E5%BC%8F资本主义生产方式确立而逐步形成。从17世纪到19世纪初，西方各国纷纷确立了立宪征税制度，税收法律制度也相继制定。 2.税法的定义和作用（可参考注会教材）税法是税收制度的法律体现形式，是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整国家（政府）与纳税人之间税收征纳关系的法律规范的总称。由于经济活动的多样化，涉及到的税收问题也愈来愈复杂，为了维护正常的税收秩序，保障国家的财政收入和纳税人的合法权益，就必须从法律的角度对征纳税做出明确的规定，这对于坚持依法征税、依法纳税具有非常重要的意义。3.税收与税法税收与税法的关系基础是国家强制力，税法是税收的法律表现形式，税收是税法所规定的具体内容。税收与税法的关系有一个历史演变过程。在君主主权的社会中，国家强制力来源于君主至高无上的个人意志，税收并不一定依靠法律而仅凭君主的意志。只有在一切国家权力来源于公民权利的现代法治社会，公民是通过制定法律的方式行使国家权力，国家强制力只能以法律的形式存在，任何人都不得不经法律许可行使国家强制力。税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。税收应该是以一定的法律形式存在，并借助于法律的约束力来保证其实现。4.税收法定主义 税收法定主义始于/view/3565.htm英国。在不断蓬勃发展的市民阶级抵抗运动中，逐渐形成了“无代表则无税”的思想，其萌芽初现于1215年英国大宪章的规定：“一切盾金或援助金，若不基于朕之王国的一般评议会的决定，则在朕之王国内不允许课税。”1627年的《权利请愿书》规定：“没有议会的一致同意，任何人不得被迫给予或出让礼品、贷款、捐助、/view/362866.htm税金或类似的负担”，从而在早期的不成文宪法中确立了税收法定主义。1689年，