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第十二章 财务报表武汉科技大学管理学院会计系 第十二章 财务报表（Financial Statement）学习目的本章着重介绍财务报表的编制原理通过本章的学习，应该：理解财务报表的意义熟练掌握资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的编制方法认识报表附注的重要性熟悉附注披露的主要内容第一节 财务报表概述第十二章 财务报表第二节 资产负债表第三节 利润表 资产负债表与利润表编制举例第四节 现金流量表第五节 所有者权益增减变动表第六节 财务报表附注1345一般企业现金流量表补充资料及其填列现金流量表的编制基础现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法举例第四节 现金流量表（Cash Flow Statement）2现金流量表的分类现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的财务报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。能够分析企业未来获取现金的能力能够说明企业一定期间内现金流出和流入的原因能够说明企业偿债能力和支付股利的能力能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响现金流量表以现金的流入和流出反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金流入和流出的全貌。 一、现金流量表的编制基础现金流量表以“现金（Cash）”为基础编制现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物1库存现金企业持有的可随时用于支付的现金限额2银行存款企业存在金融企业中随时可以用于支付的存款3其他货币资金企业存在金融企业有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等4现金等价物企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资现金流量表的编制基础现金流量（Cash Flow）是指现金和现金等价物的流入和流出。现金流量是某一期间内企业现金流入和流出的数量。影响或不影响现金流量的因素主要包括：1现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动。非现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动。23现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。13425现金流量表的分类现金流量表的编制方法一般企业现金流量表补充资料及其填列现金流量表的编制方法举例现金流量表的编制基础第四节 现金流量表（Cash Flow Statement）2现金流量表的分类现金流量表的分类企业发生的投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动经营活动产生的现金流量企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动筹资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量购买商品、接受劳务支付的现金销售商品提供劳务收到现金支付给职工以及为职工支付的现金经营活动现金流量收到的税费返还支付的各项税费收到的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金取得投资收益收到现金投资支付的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额投资活动现金流量取得子公司及其他营业单位支付的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额支付的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金筹资活动产生的现金流量偿还债务支付的现金吸收投资收到的现金筹资活动现金流量分配股利、利润或偿付利息支付的现金取得借款收到现金收到其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金4315一般企业现金流量表补充资料及其填列现金流量表的编制基础现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法举例第四节 现金流量表（Cash Flow Statement）2现金流量表的分类现金流量表的的编制方法经营活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量的编制方法经营活动产生的现金流量：可以说明企业在不动用从外部筹得资金的情况下，通过经营活动产生的现金流量是否足以偿还负债、支付股利和对外投资。编制方法：直接法（Direct method）间接法（Indirect method）经营活动产生的现金流量的编制方法直接法和间接法直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量间接法以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动产生的现金流量。经营活动产生的现金流量的编制