第30讲 房地产视同销售的土地增值税处理.pdfVIP

01 视同销售的土地增值税处理 目录 CONTENTS 02 销售价格明显偏低的处理 0 视同销售的土地增值税处理 1 . 1.视同销售的情形 ü 职工福利 ü 奖励 ü 对外投资 非直接销售 ü 分配给股东或投资人 ü 抵偿债务 ü 换取其他单位和个人的非货币性资产 1.视同销售的情形 p 国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知 （国税发 〔2006 〕 187号） 三、非直接销售和 自用房地产的收入确定 　　 （一）房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人 、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产， 其收入按下列方法和顺序确认：　 　　1．按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定； 　　2．由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。 　　 （二）房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业 自用或用于出租等商业用途时，如果 产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。 1.视同销售的情形 p 山西省规定 《山西省地方税务局公告2014年第3号发布》 ü 第十五条第 （一）项第4点规定 “开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股 东或投资人、抵偿债务、拆迁换建、换取其他单位和个人的非货币性资产或不动产等 行为应当视同销售” p 湖北省规定 《鄂地税发[2008]207号》 ü 第三十三条第 （二）项规定， “对房地产开发企业将开发产品用于赞助、职工福利、 奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性 资产等，发生所有权的转移时应视同销售房地产。” 1.视同销售的情形 p 《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公 告2016年第70号) ü 二、关于营改增后视同销售房地产的土地增值税应税收入确认问题 • 纳税人将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿 债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房 地产，其收入应按照 《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有 关问题的通知》 （国税发 〔2006 〕187号）第三条规定执行。 2.拆迁安置的情形 p 《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公 告2016年第70号) ü 二、关于营改增后视同销售房地产的土地增值税应税收入确认问题 • 纳税人安置回迁户，其拆迁安置用房应税收入和扣除项 目的确认，应按照 《国家 税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》 （国税函 〔2010 〕220号）第六条 规定执行。　 2.拆迁安置的处理 国家税务总局关于土地增值税清算有问题的通知》 （国税函[2010]220号 ） 六、关于拆迁安置土地增值税计算问题 　　 （一）房地产企业用建造的本项 目房地产安置回迁户的 ，安置用房视同销售处理，按 （ 国税发[2006]187号）第三条第 （一）款规定确认收入，同时将此确认为房地产开发项目的 拆迁补偿费。房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费；回迁户支付给房 地产开发企业的补差价款，应抵减本项 目拆迁补偿费。 　　 （二）开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于 自行开发建造的，房屋价值按国税 发[2006]187号第三条第 （一）款的规定计算，计入本项 目的拆迁补偿费；异地安置的房屋 属于购入的，以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费。 　　 （三）货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费。 2.拆迁安置的情形 货币补偿