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第一章 资 产 第一节 货币资金 1、 资产：企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 提示：委托加工物资、尚待加工的半成品和融资租入的固定资产——符合资产的定义； 受托代销商品不属于企业的资产； 待处理财产损益、盘亏的固定资产——不符合资产的定义； 2 、货币资金：企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。 3 、库存现金：存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币。 4 、现金的清查——一般采用实地盘点法。 注：①现金短缺，由责任人或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；无法查明原因的，计入管理费用。 借：待处理财产损益 贷：库存现金（实际短缺的金额） 借：其他应收款 / 管理费用 贷：待处理财产损益 ②现金溢余，应支付有关人员或单位的，计入其他应付款；无法查明原因的，计入营业外收入。 借：库存现金（实际溢余金额） 贷：待处理财产损益 借：待处理财产损益 贷：其他应付款 / 营业外收入 5 、“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月一次。 6 、企业银行存款账面余额与银行对账单余额有差异，应编制“银行存款余额调节表” ，若无记账错误，调节后双方 余额相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，不作为调整银行存款账面余额的记账依据。 7 、发生未达账项的 4 种情况：①企业已收，银行未收；②企业已付，银行未付；③银行已收，企业未收；④银行 已付，企业未付。 8 、其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款。 9 、银行汇票存款、银行本票存款——收款人可以背书转让给被背书人。 （但是带有现金字样的银行汇票不可以背书转让） 10、信用卡余额转入企业的基本存款账户，不得提取现金。 11、企业信用证保证金存款余额可以转入其开户行结算存款。 12、外埠存款，除了采购人员可以提取少量现金外，一律采用转账结算。 13、①企业向证劵公司划出资金时，应按实际划出金额： 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 ②购买股票、证劵时： 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金—存出投资款 ③企业将款项汇往外地开立采购专用账户： 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 第二节 应收及预付款项 1、 应收票据：企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票。 （商业汇票可背书转让） 提示：企业核对应收票据时，应收票据均以面值入账。 2 、商业汇票：由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 提示：商业汇票的付款期限，最长不得超过 6 个月。 3 、商业汇票： ①商业承兑汇票， 由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。 （承兑人：付款人） ②银行承兑汇票：在承兑银行开立存款账户的存款人（出票人）签发，由承兑银行承兑的票据。 （承 兑人：银行） 4 、应收账款：企业因销售商品、提供劳务等经济活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，包括代垫的包 装费、运杂费等。 — 5 、不单独设置“预收账款 / 预付账款”科目的企业，预收账款也在“应收账款 / 应付账款”科目核算。 6 、应收账款的入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税销项税额、代购货方垫付的包装费、运杂费。 7 、①因债务人抵偿之前欠货款而取得的应收票据： 借：应收票据 贷：应收