企业职工教育经费提取与使用管理政策解读上课讲义.pdfVIP

精品文档 企业职工教育经费提取与使用管理政策解读 2006 年 7 月 12 日，财政部、全国总工会、发展改革委、教育部、科技部、国防科工委、 人事部、劳动保障部、国资委、国家税务总局、全国工商联等 11 个部门联合下发了《财政部 全国总工会 发展改革委 教育部科技部 国防科工委 人事部 劳动保障部国资委 国家税务总局 全国工商联关于印发 关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见 的通知》（财建〔 2006 〕3 17 号），对企业职工教育经费提取与使用管理作出了系统全面的规定，这项政策的出台，对于 实施科教兴国战略和人才强国战略，推动 创建学习型组织 ,争做知识型职工 活动深入开展，培 养和造就一支高素质的职工队伍 ,更好地为实施 十一五 规划纲要、建设创新型国家、实现全面 建设小康社会宏伟目标提供人才保证具有重大的意义。 一、政策出台的法律依据 此项政策是依据《中华人民共和国劳动法》、《中华人民共和国职业教育法》、《国务院 关于大力发展职业教育的决定》 ( 国发 [2005]35 号, 以下简称《决定》 ) 、 《国务院关于大力推进职 业教育改革与发展的决定》 ( 国发 [2002]16 号 ) 、中共中央办公厅、国务院办公厅《印发〈关于进 一步加强高技能人才工作的意见〉的通知》 ( 中办发 [2006]15 号 )，通过有关部门共同制定的。 二、企业职工教育经费提取比例 1 、一般企业按照职工工资总额的 1.5% 足额提取教育培训经费；与现行税法相一致。 2 、从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益较好的企业 ,可按 2.5% 提取。对此缺少量 化指标，但至少是教育培训经费不能提而不用，如果余额较大， 就不存在此种情况， 因为提取是 为了用，是为了培养人才，实施科教兴国战略和人才强国战略。 三、企业职工教育经费提取的财务会计处理 1 、列入成本开支；根据《企业会计制度》和《小企业会计制度》的规定列入 “管理费用 — —职工教育经费 ”。 2 、按照工资总额足额提取； 企业计提基数的工资总额必须按照国家统计局 《关于工资总额组成的规定》 ( 国家统计局 1 990 年第 1 号令 ),工资总额由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情 况下支付的工资等六个部分组成。 计提基数大于按税法规定的 “计税工资 ”，这也是该政策的纳税 差异。 3 、企业的职工教育培训经费提取、列支与使用必须严格遵守国家有关财务会计和税收制 度的规定。 4 、职工教育培训经费必须专款专用 ,面向全体职工开展教育培训 ,特别是要加强各类高技能 人才的培养。要保证经费专项用于职工特别是一线职工的教育和培训 ,严禁挪作他用。规定 “职工 教育培训经费的 60% 以上应用于企业一线职工的教育和培训。 ” 5 、当年结余可结转到下一年度继续使用。 精品文档 精品文档 四、企业职工教育经费的税务处理 1 、企业应按规定提取职工教育培训经费 ,并按照计税工资总额和税法规定提取比例的标准 在企业所得税税前扣除。 这条分三层， 第一层是企业应按规定提取职工教育培训经费； 第二层是在所得税申报计算 时计提基数，税法上认可的是 “计税工资总额 ”，差额作纳税调整，此项调整是法定的；第三层是 所得税申报计算时，在税法未修订前，提取比例按《企业所得税暂行条例》第六条的规定，职工 教育经费按照计税工资总额的