风险应对的总体思路.pdfVIP

专题二 审计流程中的重要、关键知识点 一、风险应对的总体思路 （一）含义 风险应对， 简单理解就是注册会计师根据评估的重大错报风险 [ 财务报表层次和认定层次 ] ， 采取的不同措施（办法），以将 审计风险 降至可接受的 低水平 。 （二）风险应对总体思路图 二、财务报表层次重大错报风险的应对 1. 向项目组强调保持 职业怀疑 的必要性。 2. 指派更有经验 或具有特殊技能的审 计人员 ，或利用 专家 的工作 3. 提供更多的 督导 [ 经验丰富的对其他人员的指导 ] 。 4. 在选择拟实施进一步审计程序时融入更多的 不可预见的因素 。 5. 对拟实施审计程序的性质、 时间安排或范围作出总体修改。 [ 控制环境薄弱的情况下：期 末实施程序、更多依赖实质性程序、增加拟纳入审计范围的经营地点的数量 ] 【提示】 （1）专家是指是指 在会计或审计以外 的某一领域具有专长的个人或组织，并且 其工作被注 册会计师利用 ，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。 （2 ）审计程序的不可预见性 在设计和实施审计程序的性质、时间和范围时，为了 避免既定 思维对审计方案的限制 ，避免 对审计效果的 人为干涉 ，使得进 内涵 一步审计程序更加有效，注册会计师要考虑使某些程序不被管 理层预见 / 事先了解 “打破常规，遵守准则” [ 例如，不函证大金额或账龄较长的应 规则 收账款项目则违反准则规定 ] 具体 （1）低于重要性项目 / 风险较小 项目实施实质性程序。 思路 （2 ）调整审计程序的时间、地点和方法。 【举例】 通常的审计程序 不可预见性的审计程序 以前年度大部分审计工作围 时 绕着 12月或年底后进行 [ 管 从测试 12 月的项目调整到测试 9月、 间 理层可能把不适当的会计处 10月、或 11月的项目 理方到 9-11 月份 ] 地 以前年度到某公司 ABC三个 本年到该公司 DEF三个地点去监盘存 点 地点去监盘存货的盘点 货的盘点 方 以前年度选取审计的样本时 本年采取 非统计抽样 方法 [ 以使选取 法 采用 统计抽样 方法 的测试样本与以前不同 ] [2015 多?增加审计程序的不可预见性 ] 下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有 （ ）。 A. 注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施 具有不可预见性的审计程序 的要 求，但 不能告知 其具体内容 B. 注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性 的审计程序，但不能明确其具体内容 C. 注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计 程序的不可预见性 D. 注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性 【答案】ACD 【解析】增加审计程序不可