08章财务报表分析.pptx

第八章 财务报告的编制与分析 我国现行会计制度规定，企业会计报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表、附注。他们从不同的角度说明企业的财务状况、经营成果及现金流量变动等情况。第一节 资产负债表资产负债表是提供企业某一特定日期财务状况的会计报表。它表明企业在某一特定日期拥有或控制的经济资源、承担的现有债务及所有者对净资产的要求权。 一、资产负债表的基本格式 资产负债表编制单位： 年 月 日 单位：资 产 余额负债和所 有者权益 余额流动资产：… 非流动资产：… 流动负债： …长期负债：…负债合计：所有者权益：…资产总计负债和所有者 权益总计（二）资产负债表编制的一般方法 1.直接根据总帐余额填列 2.根据若干总帐余额计算填列 3.根据若干明细帐余额分析计算填列 4.根据总帐和明细帐余额分析计算填列1.直接根据总帐余额填列 资产负债表以下项目可以直接根据总帐余额填列：“固定资产原值”、“累计折旧”、“固定资产清理”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“其他应付款”、“应交税费”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。2.根据若干总帐余额计算填列(1)货币资金 (2)存 货 (3)未分配利润(1) 货币资金根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”帐户余额之和计算填列。(2) 存 货 根据“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“包装物及低值易耗品”、“生产成本”、“材料成本差异”、“分期收款发出商品”、“存货跌价准备”等帐户借贷方余额的差额填列。(3) 未分配利润1至11月末数应根据“本年利润”和“利润分配”帐户余额的差额填列。12月末数可直接根据“利润分配—未分配利润””帐户余额填列。本项目若为未弥补亏损，则应以负号列示。4.根据若干明细帐余额分析计算填列 (1) 应收账款和预收账款 (2) 应付账款和预付账款 (1) 应收账款和预收账款 根据“应收账款”、“预收账款”总账所属明细账的借方余额之和计算填列；“预收账款”项目应根据“应收账款”、“预收账款”总帐所属明细账的贷方余额之和计算填列。 课堂提问：应收账款项目填列为什么要考虑预收账款？例如，应收账款总账余额为120000元，其中：甲借方余额50000元，乙借方余额80000元，丙贷方余额10000元；预收账款总账余额为70000元，其中，A贷方余额40000元，B贷方余额45000元， C 借方余额15000元。则： 应收账款=50000+80000+15000 =145000（元） 预收账款=10000+40000+45000 =95000（元） (2) 应付账款和预付账款 根据“应付账款”、“预付账款”帐户总账所属明细账的贷方余额之和计算填列；“预付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”总账所属明细账的借方余额计算填列。例如， 应付账款总账贷方余额为70000元，其中A为贷方余额30000元，B为贷方余额50000元，C为借方余额10000元；预付账款总账借方余额为40000元，其中M为 借方余额48000元，N为贷方余额8000元。应付账款=30000+50000+8000=88000（元） 预付账款=48000+10000=58000（元） 5.根据总帐和明细帐余额分析计算填列 资产负债表的“一年内到期的非流动资产” 、“一年内到期的长期负债”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目，均应根据有关总账和所属明细账余额分析计算后分别填列。第二节 利润表 利润表又称收益表，是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。一、利润表的基本格式会企02表单位：元编制单位：——年 项 目上年数本年累计数一、营业收入 减：营业成本 营业税费 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税 四、净利润 二、利润表的编制方法1、“本期实际数”栏各项目，应根据损益类账户本期发生额分析计算填列。如主营业务收入应根据“主营业务收入”账户本期贷方发生额，减本期借方发生额中销货退回后的净额填列。 2、“本年累计数”栏各项目，根据上期“本年累计数”与“本期实际数”之和填列。 3、“上年数”栏各项目，根据上年本表的“本年累计数”填列。第六节 财务报表分析财务分析概述企业偿债能力分析企业营运能力分析企业获利能力分析一、财务分析概述1、财务分析的意义2、财务分析的类型二、企业偿债能力分析（一）短期偿债能力分析 企业偿还当期债务的能力（二）长期偿债能力分析 企业偿还所有债务的能力一、短期偿债能力分析流动比率速