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2020 年初级会计实务分录大全 第一章 资产 第一节 货币资金 1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行 借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 贷：银行存款 2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买材料等 借：原材料 应交税费－应交增值税 ( 进项 ) 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税 ( 销项 ) 4 ．退回多余的银行汇票 借：银行存款 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买办公用品 借：管理费用 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票 借：交易性金融资产 投资收益 贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费 借：管理费用 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 8．现金盘盈 借：库存现金（银行存款） 贷：待处理财产损益 批准后； 借：待处理财产损益 贷：其他应付款 营业外收入 ( 无法查明原因 ) 9．现金短缺； 借：待处理财产损益 贷：库存现金（银行存款） 批准后； 借：其他应收款 -XX 管理费用 ( 无法查明原因 ) 贷：待处理财产损益 第二节：交易性金融资产 1．取得时： 借：交易性金融资产－成本 应收利息 ( 应收股利 ) 投资收益 贷：银行存款 ( 其他货币资金－存出投资款 ) 2．确认股利和利息收入： （1）收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款（其他货币资金－存出投资款） 贷：应收股利（应收利息） （2 ）持有期间享有的股利和利息 借：应收股利（应收利息） 贷：投资收益 3．收到股利和利息： 借：银行存款 贷：应收股利（应收利息） 4 ．公允价上升： 借：交易性金融资产－公允价值变动 贷：公允价值变动损益 5．公允价下降： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产－公允价值变动 6．出售： 投资收益 ＝出售的公允价值－初始入账金额 （1）按售价与账面余额之差确认投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产－成本 交易性金融资产－公允价值变动 投资收益 （2 ）按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失 借： （贷）公允价值变动损益 贷： （借）投资收益 第三节：应收及应付款项 一．应收票据 1．应收票据 ( 因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据 ) 借：应收票据 贷：应收账款 2．企业销售商品取得的商业汇票 借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税 ( 销项税额 ) 3．