《经济法》第二版课件案例解析习题答案 第十一章 税法案例分析参考答案.docVIP

第十一章 税法参考答案 正文中案例分析参考答案 [先导案例解析] 根据个人所得税法规定：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免纳个人所得税。因此，国家体育总局和田径管理中心的奖金免税。 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。《中华人民共和国个人所得税法》第三条第五款，“特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。”因此，奖金所得应纳税额=（50+80）*20%=26万元 广告所得属于劳务报酬。根据个人所得税税法规定，劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。但对劳务报酬所得一次畸高的，实行加成征收的办法，劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。税率表如下： 级数 含税级距 税率（%） 速算扣除数 1 不超过20000元的部分 20 0 2 超过20000元至50000元的部分 30 2000 3 超过50000元的部分 40 7000 因此，广告所得应纳税所得额=（20+20）*（1-20%）=36万元 【案例分析11-1】 本案是关于税务机关查封纳税人商品货物的范围的问题。根据《税收征收管理法》第27条的规定，纳税人超过税务机关责令限期缴纳的期限未缴纳税款的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以扣押、查封、变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵缴税款。在本案中，托运站为他人托运的财产，虽为托运站占有但所有权属于托运人，税务机关无权对此财产进行查封，否则将会侵犯托运人的合法利益。另，本案中税务机关对托运站价值远远超过应纳税款的仓库的查封，并无不当。因为，虽然，税务机关在查封、扣押纳税人财产时，应注意价值的相当性，特别是对现金和存款所采取的强制执行措施，但对于不可分割或分割后将会改变其使用价值的财产，税务机关则应当就其整体进行查封或扣押。在本案中，托运站的仓库即具有这种整体性的特征。因此，法院应撤销税务机关对托运货物的查封，而维持税务机关对仓库的查封。 【案例分析11-2】 本案该酒店采取设两套账簿的手法，隐匿应税收入，进行虚假的纳税申报，其行为属于较典型的偷税行为，应依法予以行政处罚。根据《税收征管法》第40条的规定，税务机关应追缴其所偷税款7万元及滞纳金，并应处以罚款。 【法律咨询11-1】 根据《个人所得税法》的规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除3500元（个人所得税免征额）后的余额，为应纳税所得额，适用超额累进税率为3%至45%，2011年9月1日起施行。 1．全月应纳税额不超过1500元的，税率为3%。 2．全月应纳税额超过1500元至4500元的部分，税率为10%。 3．全月应纳税额超过4500元至9000元的部分，税率为20%。 4．全月应纳税额超过9000元至35000元的部分，税率为25%。 5．全月应纳税额超过35000元至55000元的部分，税率为30%。 6．全月应纳税额超过55000元至80000元的部分，税率为35%。 7．全月应纳税额超过80000元的部分，税率为45%。 工资收入的应纳税所得额=5960-3500=2460元 工资收入所得应纳税额=2460*3%=7 根据个人所得税税法规定，劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。但对劳务报酬所得一次畸高的，实行加成征收的办法，劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。税率表如下： 级数 含税级距 税率（%） 速算扣除数 1 不超过20000元的部分 20 0 2 超过20000元至50000元的部分 30 2000 3 超过50000元的部分 40 7000 算法一： 劳务报酬所得=20*（1-20%）=16万 算法二： 劳务报酬所得=20*（1-20%）=16万 稿酬所得应纳税额=（10000-2000）*（1-20%）*20%*（1-30%）=896元 吴某合计应纳税额=57000+896+73.8=5796 【课堂讨论】 税收的功能：税收具有组织财政收入、调节经济、监督管