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公 司 财 务 （财务管理） ——职业经理人讲义; 第一章 财务报表分析 从财务报表可以剖析利润与价值的关系，从财务报表可以探寻企业管理的秘密。 1、从短期偿债指标看风险抵御的能力 2、从长期负债指标看企业的资本结构 3、从运营效率指标看资产创造价值的能力 4、从盈利能力指标看企业赚取利润的能力 5、从企业价值评估指标看企业的可持续发展能力 6、杜邦分析法——对财务指标综合分析和评价，找到企业管理的根源;一、基本会计要素;资???：过去的交易、事项形成并由企业所拥有或控制的资源。该资源预期会给企业带来经济利益。; 所有者权益——所有者在企业中所享有的经济利益，其金额为：资产减负债后的余额。（在股份公司称为股东权益） 包括：股本（实收资本）、资本公积、盈余公积、未分配利润 ;收入——指企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益总流入。 包括：主营业务收入、其他业务收入、投资收入、营业外收入 费用——指企业为销售商品、提供劳务等活动所发生的经济利益总流出。 营业成本——所销售商品或提供劳务的成本 期间费用——管理费用、营业费用、财务费用;成本与费用的区别;费用——指企业为销售商品、提供劳务等活动中所发生的经济利益总流出。 费用按照其经济用途可以分为两大类： 生产成本（营业成本）：与一定品种和数量的产品相联系，而不论发生在哪一期。 期间费用：与一定的时期相联系，而与产品无关，无法摊到某一产品。 费用中能予以对象化的部分就是成本； 不能予以对象化的部分则是期间费用。; 生产成本——是企业为生产一定种类和数量的产品所发生的费用 料——直接材料：生产过程中实际消耗的直接材料、辅助材料等 工——直接人工：直接从事产品生产的人员的工资等 费——制造费用：为生产产品发生的各种生产管理费，如车间管理人员的工资。 制造费用通常与几种产品的生产有关，因此要在月末在几种产品之间分配。也叫间接费用。;期间费用——是与产品生产无直接相关的非生产费用，发生时不能明确判定应归属于某个特定产品，它不计入产品生产成本，直接计入当期损益。 1、管理费用：是行政部门为管理企业而发生的费用，包括工会经费、教育经费、上交上级管理费、业务招待费、税金、折旧费、（管理人员的）工资、办公费、差旅费、修理费等； 2、销售费用：是在销售产品过程中发生的各项费用以及销售机构的各项费用，包括包装费、运输费、装卸费、保险费、广告费、租赁费、（销售部门人员的）工资、差旅费、办公费、修理费等； 3、财务费用：是筹集资金所发生的费用，包括利息净支出、汇兑净损失、银行手续费、筹集资金的其他费用等。 （在筹建期间的利息支出，计入开办费；构建固定资产的利息，符合资本化的条件，计入资产，不符合的，计入当期财务费用。）;利润——企业一定会计期间的经营成果。 营业利润：为企业各种收入与各种成本费用相减后的差额。 净利润：营业利润、投资净收益、营业外收支净额的总额减去所得税后的余额。;会计等式; 二、资产负债表是反映企业在特定日期的财务状况的财务报表。; 1、流动资产—— 可望在一年内转换为现金的资产。 货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金等。 短期投资：以谋取短期利益为目的，投资期限在一年以内的有价证券。 ★应收帐款和坏帐准备：两者相抵后应收帐款以净额列示。 预付帐款：体现配比原则，在未被确认为费用之前，作为“资产”记录在资产负债表中。 其他应收款：企业发生的非购销活动的应收债权。;应收帐款管理;★待摊费用：企业已经支出、摊销期限在1年以内的（不应由本期承担的）各项费用。 注意：其实它已不是资产，是已经支出的费用！ 存货： 是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。包括原材料、在产品、产成品、商品。 注意存货成本计算方法的选择。 应当提取存货跌价准备。;２、非流动资产;无形资产： 包括专利权、商标权、土地使用权、著作权、特许权、非专利技术和商誉。 无形资产价值的减少过程称为“摊销”。 其他资产： 长期待摊费用：企业已经支出、但摊销期限在1年以上的各项费用。 开办费、大修理支出、固定资产改良支出（也可进入资产）;３、流动负债;４、非流动负债;５、所有