人大税收学第2章课税原则.pptxVIP

2021/9/8;2021/9/8;2021/9/8;2021/9/8;2021/9/8;2021/9/8;(二) 确实原则 确实(certainty)原则是指国民所纳税目与条例应该是确实的。 (三)便利原则 便利(convenience)原则是指政府对国民征税的时间、地点、方法等，应尽量使国民感到方便。 (四)最少征收费用原则 税务部门征税时所耗用的费用应减少到最低程度。 ;2021/9/8;2021/9/8;2021/9/8;2021/9/8;2021/9/8;2021/9/8;2.纵向公平 　　　纵向公平标准说的是税收制度如何对待福利水平不同的人。 　　纵向公平要求回答如下三个问题： 　　　(1)在理论上确定谁应支付较高的税收； 　　　(2)在税法上如何通过选择课税方法和课税基础体现出来； 　　　(3)如果某些纳税人的确应当支付较高的税，究竟要高出多少。;2021/9/8;2021/9/8;受益原则存在如下三大缺陷： 　　　 　　　第一，受益原则的应用因共用品的集体消费性质而受到极大限制。 　　　第二，受益原则的应用因共用品的内在性质难以确定受益的多少。 　　　第三，受益原则的应用很可能使某些税种具有很大的扭曲性。;（三）能力原则;(一)所得标准 就所得尺度而言，最常引用的是黑格-西蒙斯的综合所得概念。综合所得包括个人的全部所得，不管其来源如何，也不管其用途如何。其定义是：当期消费加上净财富(包括物质财富和人力财富)之和。 缺点：如果个人间不具有相同的偏好，特别是对于工作或闲暇的偏好不同，那么，按综合所得基础课征的所得税一般来说不太符合横向公平标准的要求。 ;(二) 支出标准 利用支出(比如说年度支出)作为个人课税基础的正规基础是那种反映个人“从社会饭锅中拿走”多少而非“放入”多少的基础。 优点：第一，无需计算净财富的增加，特别是应计资本利得(未实现资本利得)，这是在以所得作为税基时所遇到的问题。第二，所得税很可能会破坏跨时最适条件，支出税不会引起这种扭曲。 缺点：计算个人的总支出极其困难。 ;(三)财富标准 个人的总财富表明的是个人已积累起来的购买力存量。原则上，个人的财富是其将来所得流量的现值。因此，对财富征税(定期的或不定期的)相当于对个人的将来所得征税。从这个角度上说，财富税与所得税相同。 缺点：财富税的管理比较困难。 ;2021/9/8;2021/9/8;2021/9/8;2021/9/8;2021/9/8;2021/9/8;2021/9/8;2021/9/8;2021/9/8;2021/9/8;2021/9/8;2021/9/8;2021/9/8;2021/9/8;2021/9/8;2021/9/8;2021/9/8;2021/9/8;2021/9/8;2021/9/8;2021/9/8