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项目二 企业财务预算管理项目二 企业财务预算管理 任务一 企业财务预算基本知识准备任务二 企业财务预算编制实务任务三 企业财务预算编制实训项目二 企业财务预算管理 任务一 企业财务预算基本知识准备知识目标 （1）熟悉预算种类和预算体系（2）理解财务预算功能和作用（3）熟悉财务预算的编制程序能力目标 能正确认识区分不同预算 项目二 企业财务预算管理 一、熟悉预算的种类与体系项目二 企业财务预算管理 教学引导： 凡事预则立，不预则废。 治国者，量入以为出。公司治理 内部控制全面预算经营业务项目二 企业财务预算管理 ( 一 )预算的种类预算（又称全面预算）是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细财务安排。1. 专门决策预算 2. 业务预算 3. 财务预算全面预算1.专门决策预算 是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性专门预算。特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。与财务预算在时间上无法配合。2.业务预算 是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的预算。它包括销售预算、生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算，应交增值税、营业税金及附加预算、销售费用预算，管理费用预算，期末存货预算等。这些预算前后衔接，相互勾稽，既有实物量指标，又有价值量指标。3.财务预算项目二 企业财务预算管理 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。财务预算主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。业务预算预算体系专门决策预算现金预算财务预算（总预算）预计利润表预计财务报表预计资产负债表项目二 企业财务预算管理 ( 二 ) 预算的基本体系项目二 企业财务预算管理 二、认识财务预算的功能与作用项目二 企业财务预算管理 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。财务预算主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。项目二 企业财务预算管理 ( 一 ) 财务预算的功能1．规划功能 2．沟通和协调功能财务预算的功能 3．资源分配功能4．营运控制功能5．绩效评估功能1.明确工作目标2.协调各部门之间的关系3.控制各部门日常活动4.考核各部门工作业绩项目二 企业财务预算管理 （二）财务预算的作用项目二 企业财务预算管理 三、明确财务预算的编制步骤项目二 企业财务预算管理 根据销售预测编制销售预算。根据销售预算确定的预计销售量，结合期初、期末结存量编制生产预算。根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，然后汇总编制产品生产成本预算。根据销售预算等编制应交税金及附加预算、销售及管理费用预算。根据销售预算和生产预算估计所需要的固定资产投资，编制资本支出预算。根据以上各项预算所产生的现金流量，编制现金预算。综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计财务报表。财务预算编制的步骤项目二 企业财务预算管理 财务预算编制的步骤示意图项目二 企业财务预算管理 四、掌握财务预算的编制方法项目二 企业财务预算管理 固定预算按编制基数不同弹性预算增量预算按编制出发点不同零基预算定期预算按预算期不同滚动预算项目二 企业财务预算管理 （一） 固定预算方法固定预算 1.含义：固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平来编制预算的一种方法。 2.特点：它是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，并以此作为唯一的基础来编制预算。这种业务量水平是综合各方面因素之间的判断，有时与实际业务量存在误差甚至差异很大。 3.适用性：一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目或是业务量水平较为稳定的企业或非营利组织。（二） 弹性预算方法项目二 企业财务预算管理 弹性预算 1.含义：弹性预算又称变动预算或滑动预算，是以成本习性分析为基础，分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制能适应多种情况的预算。弹性预算提供了不同业务量条件下的预算收支，适应面宽，具有弹性，因此称作弹性预算。 2.特点：按一系列业务水平编制，扩大了预算的编制范围，能使预算执行的评价和考核建立在更加客观和可比的基础上，更好的发挥预算的控制作用。 3.适用性：理论上—全面预算中与业务量有关的各种预算 实用角度——与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利 润等预算项目 　 编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料