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税法复习题终稿 税法复习题 一、单选题 1．税收法律关系中的权利主体是指（ ）。 A．征税方 B．纳税方 C．征纳双方 D．国家税务总局 标准答案：C ［解析］权利主体是税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征纳双方。 2．根据税法的功能与作用，税法可分为（ ）。 A．税收基本法和税收普通法 B．税收实体法和税收程序法 C．流转税法和所得税法 D．中央税法与地方税法标准答案：B 3．税收法律关系的保护对权利主体双方而言（ ）。 A．是不对等的 B．是对等的 C．保护征税一方 D．保护纳税一方 标准答案：B ［解析］保护税收法律关系，实质上就是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。这种保护对权利双方是对等的。 4．按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ ）。 A．年不含税销售额在 110 万元以上的从事货物生产的纳税人 B．年不含税销售额 200 万元以上的从事货物批发的纳税人 C．年不含税销售额为 150 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D．年不含税销售额为 90 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人 标准答案：C ［解析］增值税两类纳税人划分标准按经营规模或核算水平区分，但对从事货物批发零售为主的商业企业，凡单位年销售额在 180 万元以下，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人，必须是小规模纳税人。 5．某童装厂（一般纳税人）当月购进原料，取得增值税专用发票上注明销售额 80000 元，后将其委托另一服装厂加工成棉服，取得对方开具的增值税专用发票上注明增值税 5100 元，当月收回并全部售给一小规模商业批发企业，开具普通发票上注明销售额为 152100 元，其应纳增值税额为（ ）。 A．3400 元 B．-0.17 万元 C．0.068 万元 D．0.46 万元 标准答案：A ［解析］应纳税额=152100÷（1+17％）×17％-80000×17％-5100=3400（元） 6．下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。 A．将购买的货物用于非应税项目 B．将购买的货物委托外单位加工 C．将购买的货物无偿赠送他人 D．将购买的货物用于集体福利 标准答案：C ［解析］将购买的货物用于非应税项目和集体福利，属于不得抵扣进项税额项目，而非视同销售，将购买的货物委托外单位加工，是购买应税劳务，应支付增值税，而不是销售问题。 7．下列单位销售（ ）货物运用 17％税率。 A．农机厂（小规模纳税人）销售收割机 B．苗圃销售自种花卉 C．盐业公司销售盐 D．果品公司批发水果 标准答案：C ［解析］A 属小规模纳税人，销售货物适用 6％征收率，B 属于农业生产者销售自产农产品，免收增值税；D 属于一般纳税人销售初级农产品按 13％税率征收增值税，只有 C 适用 17％税率。 8．某化工厂（一般纳税人）发生的下列（ ）业务，不准允抵扣进项税额。 A．进口材料取得海关完税凭证上注明的增值税额 B．购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额 第 1 页第 1 页 税法复习题终稿 C．购料时卖方转来的代垫运费（货票台头开给化工厂） D．为加固厂房而购进钢材取得增值税专用发票上注明的增值税额 标准答案：D ［解析］加固厂房属于增值税非应税项目，其购进钢材的进项税不得抵扣。答案 C，属于货票台头开给买方的，买方可按运输费用的 7％计算抵扣进项税。 9．下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的有（ ）。 A．销售货物支付的运输费用 B．外购免税农产品支付的运输费用 C．外购设备的运输费用 D．向小规模纳税人购买农业产品 标准答案：C ［解析］外购固定资产因其自身进项税不得抵扣，因而所支付的外购运输费也不得计算进项税额抵扣。 10．甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（ ）。 A．甲发料，乙加工 B 甲委托乙购买原材料，由乙加工 C．甲发订单，乙按甲的要求加工 D．甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工标准答案：A ［解析］委托加工应税消费品必须是委托方（甲）提供原料，受托方（乙） 只提供加工劳务，加工的应税消费品。 11．一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算消费税时，销售额应按 下列（ ）公式换算。 A．含增值税销售额÷（1-17％） B．含增值税销售额÷（1+17％） C．含增值税销售额÷（1-消费税税率） D．含增值税销售额÷（1+消费税税率） 标准答案：B ［解析］消费税的计税销售额应含消费税，不含增值税，而一般纳税人销售应税消费品，不论开何种发票，均应按 17％税率剔除增值税，故选取 B。 12．下列外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，准予扣除外购时已纳消费税的有 （ ）。 A．外购已税汽车轮胎生产的小轿车