4企业所得税税收筹划.pptxVIP

专题：企业所得税的税收筹划;第一节 企业设立的税收筹划;;;;;;;;案例3：利用企业的性质筹划个人所得税 沈欣伟是一个多才多艺的复合型人才，近年来他采取多角经营的策略创办了甲、乙、丙三家个人独资企业，取得了初步的成效。其中甲企业为五金加工厂，注册资本为20万元，2008年度账面实现利润2万元，他从甲企业领取工资10000元；乙企业为科技服务公司，注册资本为15万元，2008年度账面实现利润5万元，他从乙企业领取工资20000元；丙企业为商品流通企业，注册资本为60万元，2008年度账面实现利润2.5万元，他从该企业领取工资14400元。（沈欣伟的企业所在地主管税务机关规定个体户业主的费用扣除按每月1200元计算。） 其实，沈老板个人所得税方面有较大的文章可做。 ;;;;筹划方案： 将三个企业的性质重新安排，甲企业的性质不变，乙企业变更为个体工商户，丙企业变更为有限责任公司 假设其经营业绩不变，实施此方案后，沈欣伟应纳所得税为： 甲：（10000+20000-14400）×20%-1250=1870 乙：（20000+50000-14400）×35%-6750=12710 丙：25000×25%=6250 筹划后合计20830元，比筹划前37000节税16170元。 ;;;4．东道国适用税率低于居住国时，子公司的累积利润可得到递延纳税的好处。 5．子公司利润汇回母公司要比分公司灵活得多。 6．许多国家对子公司向母公司支付的股息规定减征或免征预提税。 ;;;第二节 企业筹资的税收筹划;;一、负债筹资的税收筹划;;;;从银行的角度考虑，现将银行的税负负担考虑在内进行比较。若银行的综合税率为15%，则银行的年应纳税额为：300×15%=45（万元） 20年应纳税总额为：45×20=900（万元） 企业与银行的总税负为：1000+900=1900（万元）;二、企业权益筹资的税收筹划;;;三、企业租赁的税收筹划