某某年企业所得税纳税申报表填报技巧讲解.pptxVIP

2008年企业所得税纳税申报表填报技巧;一 新企业所得税纳税申报表的整体变化解析 ??;企业所得税年度纳税申报表的整体变化解析;新企业所得税纳税申报表的整体变化解析; 改变：《免税所得及减免税明细表》改为《税收优惠明细表》；《广告费支出明细表》改为《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》；《投资所得(损失)明细表》改为《长期股权投资所得(损失)明细表》；《税前弥补亏损明细表》改为《企业所得税弥补亏损明细表》；《境外所得税抵扣计算明细表》改为《境外所得税抵??计算明细表》；《资产折旧、摊销明细表》改为《资产折旧、摊销纳税调整明细表》。 　　保留：《收入明细表》、《成本费用明细表》。金融企业收入明细表及事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表；金融企业成本费用明细表及事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表。 　　上述表格的变化主要是根据税收政策的变化和简化合并需要而改变的。;新企业所得税纳税申报表的整体变化解析;新企业所得税纳税申报表的整体变化解析;新企业所得税纳税申报表的整体变化解析; 新申报表对此仍然不甚明了，虽然规定免税收入可以作为纳税调减项目，但如果税务机关要求损失在免税投资收益中扣除的话，损失部分仍可以作为纳税调增处理。 　　在“投资损失补充资料填报说明”反映投资转让损失历年弥补情况的“本年度弥补金额”时说明：本年投资所得(损失)合计数为正数时，可按顺序弥补以前年度投资损失。这就说明弥补以前年度的投资损失是用应税所得弥补，而不是用当年实现的免税投资收益弥补。 例：某企业适用税率为25%，2008年度主营业务利润50万元，同时有分得被投资企业的免税股息投资收益30万元，此外，当年还有股权投资处置转让损失40万元。如何计算应纳税所得额？ 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加项目－纳税调整减少项目＝(50＋30－40)一30＋(40－30)＝20万 在附表11第15列的填报说明：纳税人因收回、转让或清算处置股权投资发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但在每一纳税年;度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可按规定向以后年度结转扣除。 例2某企业2005年有股权转让损失为20万，2008年主营业务利润为50万，免税股息性投资收益30万，如何计算应纳税所得额？ 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加项目－纳税调整减少项目＝(50＋30-20)－30＝30万 国税函[2008]264号《关于股权投资转让所得和损失的所得税处理问题》 (一)企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除;新企业所得税纳税申报表的整体变化解析;新企业所得税纳税申报表的整体变化解析;新企业所得税纳税申报表的整体变化解析;新企业所得税纳税申报表的整体变化解析;《企业所得税年度纳税申报表》重点变化及填写示范;企业所得税年度纳税申报表附表一(1);17;一、填报要求： (一)附表一第2行“营业收入合计”=主营业务收入+其 他业务收入。不包括视同销售收入。 (二)附表一第13行视同销售收入合计到附表一第1行“销售收入合计”=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。附表一第1行是计算广告费业务宣传费、业务招待费扣除限额的基数。 (三)附表一第13行“视同销售收入”包括三项内容2008年作为纳税调增项目，不再作为收入总额。(变化之处！) 二、主营业务收入包括的内容;税法对收入的硧认原则《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函[2008]875号 一 除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。 　(一)企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： 　1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； 　2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； 　3.收入的金额能够可靠地计量； 　4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。;　销售商品的收入的确认条件： 1.合同已经签订，且已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。 思考：甲企业与乙企业签订合同，甲企业销售给乙企业商品一批，待乙企业验收合格后，乙企业全额付款。甲企业2008年12月份将商品交付乙企业，但乙企业验收后发现商品质量不合格，但是甲企业已经将发票账单开具给乙企业。 问：(1)甲